Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.
Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.
Работа № 132502
Наименование:
Диплом Анализ практики применения льгот по уплате таможенных платежей в Российской Федерации
Информация:
Тип работы: Диплом.
Предмет: Торговое дело.
Добавлен: 15.05.2023.
Год: 2023.
Страниц: 83.
Уникальность по antiplagiat.ru: 47. *
Описание (план):
МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА РУТ (МИИТ)
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему: Анализ практики применения льгот по уплате таможенных платежей в Российской Федерации
специальность__38.05. 2___ ___Таможенное дело
Москва 2023 г.
ВВЕДЕНИЕ... 3 Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ... 6 1.1. Сущность и формы применения льгот по уплате таможенных платежей... 6 1.2. Функции льгот по уплате таможенных платежей во внешней торговле... 11 1.3. Применение таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования... 15 Глава 2. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ ПО КОНТРОЛЮ ОБОСНОВАННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ... 21 2.1. Методика анализа применения льгот по уплате таможенных платежей... 21 2.2. Анализ предоставления льгот по уплате таможенных платежей... 26 2.3. Судебная практика в части применения льгот по уплате таможенных платежей... 44 Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ... 56 3.1. Проблемы предоставления льгот по уплате таможенных платежей и возможные пути их решения... 56 3.2. Применение результатов анализа судебной практики по применению льгот по уплате таможенных платежей в деятельности таможенных органов... 61 3.3. Дальнейшее развитие цифровых технологий в институте таможенных платежей………... 66 ЗАКЛЮЧЕНИЕ... 75 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ... 80 СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Льготы по уплате таможенных платежей как средство таможенно-тарифного регулирования обычно могут применяться для того, чтобы осуществить эффективную торговую политику госyдaрствами-членам Евразийского союза (далее ЕАЭС). Льготы по уплате таможенных платежей следует отнести к категории наиболее значительных, поскольку имеют особенность влиять на ощутимое снижение финансовых затрат, что в дальнейшем оказывает положительное влияние на соотношение товарообращение и пополнение платежей в бюджет страны. Кроме того, содействует повышению инвестиционной привлекательности страны. Благодаря этому, данное понятие регламентируется спектром самых различных договоров, которые заключены на международном уровне, и контрактов, которые регулируют базовые принципы, правила и условия предоставления льгот по уплате таможенных платежей и налогов. В рамках функций ЕАЭС контроль за тарифными льготами, который регулируется на законодательном уровне, осуществляется на уровне таможенного законодательства ЕАЭС и национальных таможенных нормативных актов государств-членов ЕАЭС. Актуальность рассматриваемой темы следует обосновать тем, что всесторонняя проработанность существующей методики и системы абсолютно несовершенна в отношении влияния льгот по уплате таможенных платежей на объемы внешней торговли. В рамках данного исследования объектом будет признаны льготы и их применение по уплате таможенных платежей. Все проблемы, возникающие при предоставлении льгот по уплате таможенных платежей, а также определение наиболее эффективных решений этих проблем являются предметом исследования. Цель исследования – провести анализ практики предоставления льгот по уплате таможенных платежей и выявить возникающие проблемы. Для достижения этой цели используется пошаговое решение следующих задач: 1) рассмотреть сущность и формы применения льгот по уплате таможенных платежей; 2) изучить самые важные функции льгот по уплате таможенных платежей, которые применительны во внешней торговле; 3) рассмотреть применение таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования; 4) изучить методику анализа применения льгот по уплате таможенных платежей; 5) провести всестороннее изучение и анализ предоставления льгот по уплате таможенных платежей; 6) подробно изучить судебную практику по теме исследования; 7) рассмотреть проблемы предоставления льгот по уплате таможенных платежей и возможные пути их решения; 8) определить возможное применение результатов анализа судебной практики по применению льгот по уплате таможенных платежей в деятельности таможенных органов; 9) выявить дальнейшее развитие цифровых технологий в институте таможенных платежей. Структура и устройство данной работы было сформулировано в соответствии с вышеуказанными задачами, которая состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников. Информационной составляющей написания данной дипломной работы являлись различные нормы законодательства РФ, учебный материал, статьи, статистические данные отдела таможенных платежей службы федеральных таможенных доходов Центрального таможенного управления, а также источники сети Интернет, которые наиболее подробно освещали тему исследования. В рамках данного исследования был проведен эксперимент по созданию и подготовке эффективных направления для совершенствования и развития предоставления льгот. Результаты данного исследования имеют значительную практическую значимость, поэтому могут применяться участниками внешней торговли и таможенными органами.
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
1.1 Сущность и формы применения льгот по уплате таможенных платежей
В соответствии с положениями Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС), одним из основных направлений таможенного дела, контролируемых таможенными органами, является установление, введение и взимание таможенных платежей. Как факт, таможенные платежи характеризуются в качестве экономического средства, с помощью которого осуществляется регулирование международной деятельности. Тамoженные oрганы помимо правоохранительной выполняют еще и фискальную функцию, выполняющую для стран ЕАЭС ключевое значение, ведь таможенные платежи являются главными источниками пополнения государственного бюджета. Уплата таможенных платежей и налогов служит необходимым критерием для пересечения товаров через таможенную границу ЕАЭС. При ввозе товаров на территорию ЕАЭС взимаются ввозная (импортная) таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость (далее – НДС), акциз и таможенные сборы. При вывозе с таможенной территории Союза – вывозная таможенная пошлина и таможенные сборы. В качecтвe фискальной функции таможенные органы взимают таможенные платежи, а также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, реализуют контроль за правильностью их исчисления и своевременностью уплаты, кроме того, в рамках своих полномочий могут быть применены меры, которые установлены законодательно, принудительного взыскания...
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Льготы по уплате таможенных платежей являются одним из важнейших видов льгот, которые существенно сокращают финансовые издержки участников внешней торговли, что впоследствии обеспечивает существенное влияние на масштабы товарообращения и пополнения таможенных платежей в Федеральный бюджет, кроме того, содействует повышению инвестиционной привлекательности страны. Благодаря этому, данное понятие регламентируется спектром международных договоров и соглашений, в которых на многосторонней основе зафиксированы принципы, правила и условия предоставления льгот по уплате таможенных платежей и налогов. В соответствии с законодательными и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, определение и природа таможенных льгот никаким образом не зафиксировано. Льготы по уплате таможенных платежей следует отнести к категории наиболее значительных, поскольку имеют особенность влиять на ощутимое снижение финансовых затрат, что в дальнейшем оказывает положительное влияние на соотношение товарообращение и пополнение платежей в бюджет страны. Кроме того, содействует повышению инвестиционной привлекательности страны. Благодаря этому, данное понятие регламентируется спектром самых различных договоров, которые заключены на международном уровне, и контрактов, которые регулируют базовые принципы, правила и условия предоставления льгот по уплате таможенных платежей и налогов. Базовым принципом для того, чтобы осуществить выпуск категории товаров по праву считается контроль за отсутствием существенных ошибок и проблем в начислении и своевременности в совершении оплат таможенных платежей. Подобный вид эксперимента осуществляется в соответствии с примером ниже. Льготы по уплате таможенных платежей предоставляются на условиях взаимности или в одностороннем порядке в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, в виде полного или частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин и налогов. Они также могут предоставляться как резидентам, так и иностранным лицам в зависимости от целей перемещения ими товаров через таможенную границу ЕАЭС. На основании этого можно сделать вывод о том, что под льготами по уплате таможенных платежей понимаются: тарифные преференции, тарифные льготы (по уплате таможенных пошлин), льготы по уплате налогов, льготы по уплате таможенных сборов. С помощью инструментов таможенно-тарифной политики Российская Федерация решает ряд важных социально-экономичес их задач, выходящих за рамки экспортно-импортной деятельности, уделяя особое внимание реформированию и модернизации экономики страны, поддержанию определенного уровня внутренних цен, воздействию к росту перспективных отраслей, приросту доходной части бюджета и т.д. Одним из основных методов таможенно-тарифного регулирования являются льготы по уплате таможенных платежей. Случаи и условия ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов представлены в Решении Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 № 107 "Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования". Анализ льгот по уплате таможенных платежей проводится по следующим направлениям: 6) динамика состава предоставленных льгот в разрезе отдельных видов льгот; 7) структура предоставленных льгот по уплате таможенных платежей; 8) динамика общего объема предоставленных льгот по уплате таможенных платежей; 9) динамика льгот по уплате таможенных платежей в разрезе видов платежей, по которым предоставляются льготы; 10) эффективность предоставления льгот по уплате таможенных платежей. Количество деклараций, по которым всего было предоставлено льгот в 2020 году, составляло 141 332. В 2021 году количество снизилось до 6 987 деклараций. Связано это с распространением коронавирусной инфекции 2019-nCoV, вследствие чего были проблемы с ввозом и вывозом товаров через таможенную границу. В 2022 году общее количество деклараций осталось примерно на том же уровне, что и в 2021 году. Сумма освобождений от уплаты таможенных платежей в 2020 году составила 24 594 586 493, 11 рублей. В 2021 году 17 139 747 598, 29 рублей, что на 31% меньше 2020 года. В 2022 году 159 659 357 423, 36 рублей, что на 831% больше 2021 года. В 2020 году импортные платежи составили 24 449 020 887, 99 рублей. В 2021 году они составили 17 116 897 573, 83 рублей, то есть снизились на 30%. В 2022 году составили 159 650 881 932, 64 рублей, по сравнению с 2021 годом выросли на 832%. Экспортные платежи в 2020 году составили 145 565 605, 12 рублей. В 2021 году они составили 22 850 024, 46 рублей, что на 85% меньше предыдущего года. В 2022 году составили 8 475 490, 72 рублей, по сравнению с 2021 годом уменьшились на 63%. Наибольшую сумму освобождений от уплаты таможенных платежей составляет НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации. В 2020 году этот показатель составляет 19 079 375 059, 06 рублей. В 2021 году он составляет 16 121 757 142, 60, что на 16% меньше. В 2022 году составляет 100 966 309 912, 25, что больше на 526% по сравнению с 2021 годом. В 2022 году экономическая и политическая ситуация на территории РФ оказывается достаточно нестабильной, в связи с чем Решением Совета ЕЭК от 17.03.2022 № 37 внесены изменения в решение Комиссии Таможенного Союза от 27.11.2009 № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании ЕАЭС» такие изменения затронули льготы по уплате таможенных платежей на ввоз товаров, а именно был проведен пересмотр их предоставления в рамках ответных санкций для западных стран. Если делать выводы более предметно, то следует отметить, что в природе таможенной льготы лежит абсолютно любая возможная и актуальная особенность. Именно по этой причине важно заметить, что как правило таможенные льготы существуют только двух основных категорий, которые учитывают область, в которой непосредственно может быть применена данная льгота. Когда цифровизация таможенного оформления осуществляется и расширяется полным ходом, необходимо было реализовать и создать наиболее удобный и практичный критерий контроля, при котором задача проверки правильности таможенных платежей выполняется автоматически, без стороннего вмешательства в данный процесс. В случае, когда цифровизация таможенного оформления осуществляется и расширяется полным ходом, необходимо было реализовать и создать наиболее удобный и практичный критерий контроля, при котором задача проверки правильности таможенных платежей выполняется автоматически, без стороннего вмешательства в данный процесс. Осуществление любого смягчения таможенных процедур и таможенного контроля в отношении категории товаров, принадлежащих представительствам иностранных государств и международных организаций, их сотрудникам и помощникам, представительствам некоторых иностранных компаний, их сотрудникам и членам семей, освобождение от некоторых форм таможенного контроля и упрощение таможенных процедур в отношении товаров, перемещаемых этими лицами через границу ЕАЭС. Предложениями в области модернизации практики применения льгот по уплате таможенных платежей могут выступать: 1. Создание единой электронной системы сертификации ЕАЭС. С ее помощью будет возможно получение сведений обо всех выданных сертификатах в электронной форме. 2. Увеличение ставок таможенных пошлин на товары, производство которых развито в России, а также производство которых необходимо развивать. Можно полагать, что увеличение ставок послужит стимулом для увеличения конкурентоспособност отечественной продукции на мировом рынке. 3. Таможенное сотрудничество с правительствами стран-бенефициаров, которое направлено на содействие разработке необходимых нормативных актов, а в особенности соблюдению должного контроля за действиями своих административных органов, уполномоченных устанавливать таможенную стоимость товаров и их происхождение. 4. Совершенствование законодательной базы в области применения льгот по уплате таможенных платежей. 5. Информирование участников о возможности предоставления таможенных льгот при определенных условиях. 6. Повышение эффективности таможенного контроля. Вопрос административной ответственности за нарушение порядка уплаты таможенных платежей рассматривается не только в доктринальных и теоретических исследованиях, а также и судебными органами в рамках принятия и обжалования постановлений по отдельным вопросам применения норм КоАП РФ на практике. Получается, теория и правовое регулирование административной ответственности за правонарушения должны развиваться путем более понятной и конкретной формулировки норм и дифференциации законодателем мер ответственности, особенно в части штрафных санкций. В качестве результата следует отметить, что полноценное и эффективное внедрение цифровых технологий в институт таможенных платежей позволит обеспечить бесперебойную и совершенно автоматическую проверку и тотальный контроль за всеми категориями платежей. В случае, когда цифровизация таможенного оформления осуществляется и расширяется полным ходом, необходимо было реализовать и создать наиболее удобный и практичный критерий контроля, при котором задача проверки правильности таможенных платежей выполняется автоматически, без стороннего вмешательства в данный процесс.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. "Таможенный кодекс Евразийского экономического союза" (ред. от 29.05.2019). [электронный ресурс]: document/cons_doc_LAW 215315/ 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). [электронный ресурс]: document/cons_doc_LAW 19671/ 3. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 17.02.2023). [электронный ресурс]: document/cons_doc_LAW 34661/ 4. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 29.12.2022). [электронный ресурс]: document/cons_doc_LAW 10699/ 5. "Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 № 95-ФЗ. [электронный ресурс]: document/cons_doc_LAW 37800/?ysclid=lg7xk8d sx695945645 6. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). [электронный ресурс]: document/cons_doc_LAW 5142/?ysclid=lg7y8cj q1969233372 7. Федеральный закон "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 03.08.2018 № 289-ФЗ. [электронный ресурс]: document/cons_doc_LAW 304093/ 8. Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности". [электронный ресурс] tamdoc/03fz0164/ 9. Распоряжение Правительства РФ от 23.05.2020 № 1388-р “Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года”. 10. Постановление Правительства РФ от 30.04.2009 № 372 "Об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость". [электронный ресурс]: tamdoc/09ps0372/ 11. Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 N 342 (ред. от 26.04.2022) "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров". [электронный ресурс]: document/cons_doc_LAW 348846/92d969e26a4326 5d02fa79b8f9cf4994ee56 3b/ 12. Постановление Правительства РФ от 29.03.2022 № 506 "О товарах (группах товаров), в отношении которых не могут применяться отдельные положения Гражданского кодекса Российской Федерации о защите исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выраженные в таких товарах, и средства индивидуализации, которыми такие товары маркированы". [электронный ресурс]: tamdoc/22ps0506/ 13. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 N 21 "О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации". [электронный ресурс]: document/cons_doc_LAW 420838/?ysclid=lg7yo 03ho259129229 14. Постановление Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 (ред. от 21.12.2017) "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях". [электронный ресурс]: document/cons_doc_LAW 48600/ 15. Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 № 107 (ред. от 23.09.2022) "Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования" [электронный ресурс]: document/cons_doc_LAW 293595/ 16. Решение Совета ЕЭК от 17.03.2022 № 37 "О внесении изменений в некоторые решения Комиссии Таможенного союза и об утверждении перечней товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза в целях реализации мер, направленных на повышение устойчивости экономик государств – членов Евразийского экономического союза". [электронный ресурс]: tamdoc/22sr0037/?ysclid lg7x8oyzy0829973041 17. Решение КТС от 27.11.2009 № 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза". [электронный ресурс]: tamdoc/09b00130/?yscli =lg7xfxj185205151828 18. Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 № 80 "Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, а также об изменении и признании утратившими силу некоторых решений Совета Евразийской экономической комиссии" 19. Приказ ФТС России от 06.11.2018 № 1783 "О местонахождении и регионах деятельности таможенных органов Северо-Западного таможенного управления". [электронный ресурс]: tamdoc/18pr1783/?yscl d=lg7xqrlf7s38976284 20. Законопроект № 130151-7 “О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (в части уплаты штрафов за административные правонарушения в области таможенного дела)”. [Электронный ресурс]: bill/130151-7 21. Дело № А56-12964/2020 vsrf/doc/puTFDtbw4JrX ?vsrf-txt=&vsrf-case doc=А56-12964%2F2020 vsrf-lawchunkinfo=&v rf-date_from=&vsrf-d te_to=&vsrf-judge=&_ 1679508553686 22. Дело № А41-25502/2021. [электронный ресурс]: vsrf/doc/iXKkuNkl6M6N ?ysclid=lg7xo33kt1259 46728 23. Меркуль, Ю. А. Применение тарифных льгот в условиях современной политической и экономической ситуации на территории Российской Федерации / Ю. А. Меркуль. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2022. — № 17 (412). — С. 278-282. 24. Мигел А.А. Алексашкина Н.И. Тарифные льготы: сущность и условия их предоставления, основные направления по совершенствованию практики применения в условиях функционирования ЕАЭС // Электронный научный журнал «Дневник науки». - 2020. -№5. 25. Казачкова К.А. Административная ответственность за нарушение срока уплаты таможенных платежей // Таможенное дело. 2021. № 2. С. 35 - 37. 26. Скиба В.Ю., Быков А.М. Внедрение цифровых технологий в институт таможенных платежей // Вестник Российской таможенной академии. 2022. № 2. С. 42 - 51. 27. Едронова, В. Н. Статистическая методология в системе научных методов финансовых и экономических исследований : учебник / под ред. проф. В. Н. Едроновой. — Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2022. — 15-18 с. 28. Официальный сайт Федеральной таможенной службы Российской Федерации. [электронный ресурс]:
* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.
