Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.
Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.
Работа № 132709
Наименование:
Курсовик Анализ производственно-финансовой деятельности предприятия Вариант № 5
Информация:
Тип работы: Курсовик.
Предмет: Эконом. предприятия.
Добавлен: 13.06.2023.
Год: 2021.
Страниц: 48.
Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%
Описание (план):
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ
Вариант № 5
по дисциплине: «Анализ производственно-финан овой деятельности предприятия»
ЛИСТ ЗАДАНИЯ
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ4 1 ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 5 1.1 Анализ динамики основных экономических показателей работы предприятия за последние 3 года 5 1.2 Анализ выполнения планового задания за третий год. Факторный анализ выполнения планового задания за третий год 13 1.2.1 Факторный анализ реализованной продукции 14 1.2.2 Факторный анализ фондоотдачи основных средств 14 1.2.3 Факторный анализ фонда заработной платы 15 1.2.4 Факторный анализ себестоимости товарной продукции 16 1.2.5 Факторный анализ рентабельности имущества 17 1.3 Выводы по разделу 1 19 2 УГЛУБЛЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ 20 2.1 Анализ потерь выпускаемой продукции в цехе №1 в связи с нерациональным использованием оборудования 20 2.2 Анализ потерь товарной продукции и удорожания себестоимости продукции в цехе №2 в связи с плохим материально-техничес им снабжением и нерациональным использованием материалов 21 2.3 Анализ потерь выпускаемой товарной продукции и удорожания себестоимости продукции в цехе №3 в связи с нерациональным использованием рабочего времени и расходованием фонда заработной платы 24 2.4 Анализ потерь выпускаемой товарной родукции в цехе №4 в связи с нерациональным использованием рабочего времени 25 2.5 Анализ и выявление потерь реализованной продукции на конец года 26 2.6 Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Обоснование экономической целесообразности их роста 28 2.7 Анализ влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции, рентабельности реализованной продукции 29 2.8 Выводы по разделу 2 33 3 ОБОБЩЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АНАЛИЗА 34 3.1 Выводы по разделу 3 36 4 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 37 4.1 Анализ состава и структуры имущества и источников имущества предприятия 37 4.2 Анализ деловой активности предприятия 40 4.3 Анализ платежеспособности предприятия 43 4.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия 44 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 48
ВВЕДЕНИЕ
Современный этап развития экономики предъявляет высокие требования к наиболее эффективному использованию ресурсов, которыми располагает фирма. Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования предприятия и поиск резервов такого повышения. Анализ финансово-хозяйствен ой деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансов го состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана. Предметом экономического анализа является производственно-хозяй твенная деятельность предприятий. Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяй твенной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов. Принятие обоснованных, рациональных управленческих решений невозможно без предварительного проведения всестороннего, глубокого экономического анализа деятельности организации. Анализ позволяет установить наличие или отсутствие у организации финансовых затруднений, выявить их причины и наметить мероприятия по устранению этих причин. Анализ также дает возможность констатировать степень платежеспособности и ликвидности организации и прогнозировать возможное банкротство организации в будущем. Анализ финансовых результатов устанавливает причины убытков, намечаются пути устранения этих причин, делаются рекомендации по максимизации прибыли за счет использования выявленных резервов ее роста и намечаются пути их использования. В условиях рыночных отношений в экономике анализ финансово-хозяйствен ой деятельности призван обеспечить высокую доходность и конкурентоспособност организаций как в ближайшей, так и в более далекой перспективе. Задачами курсовой работы являются: 1. Проведение экспресс-анализа производственной деятельности предприятия, выявление наметившихся тенденций в деятельности предприятия, определение направлений, требующих дальнейшего более подробного анализа. 2. Углубленный экономический анализ по необходимым подразделениям предприятия (цехам), выявление причин потерь, анализ выявленных резервов. 3. Обобщение результатов анализа – анализ остатков оборотных средств, анализ прибыли, а также источников формирования её резерва, выявление резервов по реализованной продукции, её себестоимости, определение их влияния на прибыль.
1 ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Анализ динамики основных экономических показателей работы предприятия за последние 3 года
Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. Исследование основных показателей деятельности экономического субъекта является важнейшей составляющей экономической работы любой организации. Вместе с тем выполнение серьезных аналитических процедур сопряжено с определенными трудностями, вызванными как недостатком времени, так и недостаточной подготовкой соответствующих специалистов. Тем не менее указанные трудности не должны являться основанием для отказа от данной работы. Существуют соответствующие методики экспресс-анализа финансового состояния, которые позволяют оперативно контролировать финансовую ситуацию организации. Заполним таблицу 1.1 и на основании данных этой таблицы проведем аналитический обзор работы предприятия за три года. Данные в таблице 1.1 приведены в сопоставимый вид. В обзоре осветим следующие вопросы: 1) динамика фактических основных показателей работы предприятия за три года по сравнению с фактом первого года. При аналитическом обзоре показателей использовать горизонтальный и вертикальный методы анализа. Анализ провести по группам показателей, отражающих: - объем производства товарной, валовой добавленной и реализованной продукции, рентабельность товарной и реализованной продукции; - состояние и использование основных средств; - состояние и использование материальных ресурсов; - производительность труда и заработную плату, их соотношение; -экономические элементы себестоимости, затраты на рубль товарной продукции; - эффективность использования оборотных средств; - прибыль организации. По всем направлениям анализа построим графики. 2) реальность и напряженность плановых показателей за третий год; 3) укажем основные причины, повлиявшие на динамику следующих показателей: 2, 7, 11, 14, 21. Построим аналитические таблицы и проведем их факторный анализ за третий год; 4) обобщим результаты анализа, укажем положительные и отрицательные направления работы предприятия. Укажем, в каком направлении следует продолжить экономический анализ за третий год.
Таблица 1.1 – Основные экономические показатели работы предприятия «N»
Показатели Годы Изменение первый второй трети
Факт Факт Темп роста к факту 1 года, % План Факт Темп выполнения плана, % Темп роста к факту 1 года, % второго года к первому третьего года к первому 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1. Товарная продукция, млн.руб. 1200 1150 95, 3 1 120 1135 101,34 94,58 -50 -65 2. Реализованная продукция, млн. руб. 1100 980 89,09 97 905 93,30 82,27 -12 -195 3. Численность промышленно-производс венного персонала (ППП), чел. 200 170 85,00 150 165 110,00 82,50 -30 - 5 4. Среднегодовая выработка товарной продукции на работающего ППП, тыс. руб. (стр. 1 : стр. 3) 6,00 6,76 112,75 7, 7 6,88 92,13 114,65 0, 6 0,88 5. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. в том числе: 5400 6100 112,96 6 200 6505 104,92 120,4 700 1105 6. Среднегодовая стоимость активной части основных средств, млн. руб. 3000 3700 123,33 4 000 4105 102,63 136,83 700 1105 7. Фондоотдача основных средств, (стр. 1 : стр. 5) 0,22 0,19 84,84 0, 8 0,17 96,59 78,52 - ,03 -0,05 8. Фондовооруженность труда по активной части основных средств, млн. руб. (стр. 6 : стр. 3) 15,00 21,76 145,10 26,67 24,88 93,30 165 86 6,76 9,88 9. Стоимость материалов израсходованных на производство продукции, млн. руб. 400 380 95,00 450 445 98,89 111,25 -20 45 10. Материалоотдача с 1 руб. израсходованных материалов, руб. (стр. 1 : стр. 9) 3,00 3,03 100,88 2,4 2,55 102,48 85,02 0, 3 -0,45 11. Фонд заработной платы ППП, млн. руб. 220 200 90,91 170 210 123,53 95,45 -20 -10 12. Средняя заработная плата 1 работающего ППП, тыс. руб. (стр. 11 : стр. 3) 1,10 1,18 106,95 ,13 1,27 112,30 115,70 0,08 0,17 13. Амортизационные отчисления, млн. руб. 130 150 115,38 1 6 170 108,97 130,77 2 40 14. Себестоимость товарной продукции, млн. руб. 1080 1050 97,22 000 1115 111,50 103,24 -30 35 15. Затраты на рубль товарной продукции, руб. (стр. 14 : стр. 1) 0,90 0,91 101,45 ,89 0,98 110,03 109,1 0,01 0,08 16. Рентабельность товарной продукции, % 11,11 9,52 85,71 12, 0 1,79 14,95 16,14 -1 59 -9,32 17. Прибыль от реализации продукции, млн. руб. 210 200 95,24 21 125 59,52 59,52 -10 -85
7
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 18. Среднегодовые остатки оборотных средств, млн. руб. 350 450 128,57 00 570 114,00 162,86 10 220 19. Оборачиваемость оборотных средств, дней 116,14 167,6 144, 1 188,14 229,89 122,19 97,95 51,47 113,75 20. Прибыль, млн. руб. 320 310 96,88 30 285 95,00 89,06 -10 35 21. Рентабельность имущества, % 5,57 4,73 85,04 4, 8 4,03 89,96 72,38 - ,83 -1,54 22. Себестоимость реализованной продукции, млн. руб. 890 780 87,64 7 0 780 102,63 87,64 - 10 -110 23. Прибыль товарной продукции, млн. руб. 120 100 83,33 120 20 16,67 16,67 -20 - 00 24. Прибыль от прочих видов деятельности, млн. руб. (п.20-п.17) 110 110 10 ,00 90 160 177,78 145, 5 0 50 25. Валовая добавленная стоимость, млн. руб. (стр.1-стр.9) 800 770 6,25 670 690 102,99 8 ,25 -30 -110 26. Производительность труда по валовой добавленной стоимости, (стр.25: стр.3) 4,00 4,53 113,2 4,47 4,18 93,62 104 55 0,53 0,18
Проведем анализ основных показателей на основе таблицы 1.1: 1) Объем производства товарной и реализованной продукции, рентабельность товарной продукции. Фактический выпуск товарной продукции в первые два года составил соответственно 1200 млн.руб. и 1150 млн.руб., что свидетельствует о тенденции к снижению производства в абсолютном значении на 50 тыс. руб, а в относительном – на 4,17% (100%-95,83%). В третьем году по факту было выпущено продукции на 1135 млн.руб. Объемы реализации также имеют тенденцию к снижению. Так, во втором году по сравнению с первым реализация в абсолютном значении снизилась на 120 млн.руб. или в относительном на 10,91% (100%-89,09%). Объем реализации в третьем году снизились по сравнению с первым годом на 195 млн. руб. или на 17,73%. Наблюдается тенденция снижения реализации продукции. Проанализировав данные таблицы видно, что объемы реализованной продукции сокращаются быстрее, чем объемы товарной продукции, а именно: в первый год – на 100 млн.руб. (1200-1100), во второй год – на 170 млн.руб. (1150-980), а в третьем году – на 230 млн.руб. (1135-905). Разница в объемах производства и реализации привело к росту остатков продукции на складе в конце третьего года. В связи с этим предприятию необходимо принять меры по сокращению роста остатков. Увеличение остатков на складе ведет к снижению рентабельности продукции. Так в первом году рентабельность товарной продукции составила 11,11%, а в третьем году – 1,79%. Данные значения свидетельствуют о росте рентабельности на 10,21%. На рисунке 1.1 показана зависимость между объёмами производства, реализации и рентабельностью продукции.
Рисунок 1.1 – График зависимости между объемами товарной, реализованной продукции и рентабельности
2) состояние и использование основных средств Среднегодовая стоимость основных средств фактически за первый год составила 5400 млн. руб., за второй год – 6100 млн. руб. и за третий год – 6505 млн. руб. Что говорит об устойчивой тенденции к увеличению стоимости основных средств предприятия. Среднегодовая стоимость основных средств за второй год выросла на 12,96%, что составило
700 млн. руб, в третьем году на 20,46 %, что численно равно 1105 млн. руб. Это свидетельствует о тенденции роста данного показателя в течение всех периодов. На рост стоимости основных средств могло повлиять обновление оборудования, а также увеличение удельного веса активной части основных средств. Рост активной части основных средств связан с ростом объемов производства. Поэтому целесообразно проанализировать среднегодовую стоимость активной части основных средств. В первом и втором году производство товарной продукции составило 1200 млн.руб. и 1150 млн.руб. соответственно. Следовательно, наблюдается тенденция к снижению товарной продукции на 50 млн.руб. или 4,17%. В третьем году производство составило 1135 млн. руб, что относительно к первому году снизилось на сумму 65 млн.руб., или в относительном выражении на 5,42% меньше. Наблюдается тенденция к снижению товарной продукции. Темпы производства товарной продукции и стоимость основных средств оказали непосредственное влияние на фондоотдачу. В первом и втором году фондоотдача составила 0,22 руб/руб и 0,19 руб/руб. Наблюдается снижение фондоотдачи на 0,03 руб или 15,16 %. В третьем периоде фактически фондоотдача составила 0,17 руб/руб, что говорит о снижении по сравнению с первым годом 0,05 руб. или на 21,48 %. Этому способствовало значительному увеличению стоимости основных средств. Проанализируем зависимость стоимости основных средств на показатель фондоотдачи. Наблюдается динамика к снижению фондоотдачи основных средств в течении 3-х периодов (рисунок 1.2).
Рисунок 1.2 - График состояния и использования основных средств
3) состояние и использование материальных ресурсов Фактическая стоимость израсходованных на производство продукции материалов за первый и второй год составляют 400 и 380 млн. руб, что свидетельствует о снижении стоимости материалов на 5% или на 20 млн. руб. Фактическая стоимость материалов за третий год составляет 445 млн. руб., что говорит об увеличении стоимости по сравнению с первым годом на 11,25 % или на 45 млн. руб. Материалоотдача фактически в первом году составляет 3 руб. /руб., во втором году – 3,03 руб. /руб., в третьем году – 2,55 руб. /руб. Величина материалоотдачи во втором году выросла на 0,88% или на 0,03 руб., в третьем году по сравнению с первым снизилась на 15,98 % или на 0,45 руб. Падение материалоотдачи связано с ростом стоимости материалов в третьем году.
Зависимость материалоотдачи от стоимости материалов при снижающемся выпуске товарной продукции представлена на рисунке 1.3.
Рисунок 1.3 – График состояния и использования материальных ресурсов
4) производительност труда и заработную плату, их соотношение Проанализируем темп роста производительности и среднемесячной ЗП на рисунке 1.4.
Рисунок 1.4 – График производительности труда, численности рабочих и заработной платы В первом и втором году производительность труда составила 4 млн.руб. и 4,53 млн.руб. соответственно. Наблюдается тенденция к повышению производительности труда на 0,53 млн.руб. или на 13,24. В третьем году производительность увеличилась по сравнению с
первым годом на 0,18 млн. руб или на 4,55 %. В общем по трем периодам наблюдается рост производительности труда. Повышение производительности труда способствует повышению объема выпущенной продукции и при прочих равных условиях способствует росту заработной платы. На показатель ЗП ППП оказывают влияние размер ФЗП и численность ППП. В первом году ЗП составила 1,1 млн.руб. и 1,18 млн.руб. во втором году. Следовательно наблюдается повышение ЗП на 0,08 млн.руб. (1,18-1,1) или на 7,27% ((1,18-1,1)/1,1*100). Наблюдается динамика увеличения заработной платы в каждом году. В третьем году по сравнению с первым среднемесячная ЗП возросла на 0,17 млн.руб., или на 15,7%. На увеличение заработной платы оказало влияние увеличение ФЗП и снижение численности персонала.
5) экономические элементы себестоимости, затраты на рубль товарной продукции Себестоимость товарной продукции фактически за первый и второй год составила 1080 и 1050 млн. руб. соответственно, что говорит о снижении себестоимости на 2,78% или на 30 млн. руб. Фактическая себестоимость в третьем году равна 1115 млн. руб. Это выше себестоимости первого года на 3,24% или на 35 млн. руб. Падение и рост себестоимости можно связать с аналогичным падением и ростом стоимости материалов, израсходованных на производство продукции. Росту амортизации способствовало увеличение стоимости основных средств. Также возросла и средняя заработная плата. Обобщающим показателем себестоимости являются затраты на рубль товарной продукции. Фактическое значение данного показателя в первом году составляет 0,90 руб., во втором году – 0,91 руб., в третьем году – 0,98 руб. Т.о. затратам на рубль товарной продукции присуща тенденция к увеличению. Так затраты в третьем году превышают затраты первого года на 9,15% или на 0,08 руб. На рисунке 1.5 представлена зависимость себестоимости и затрат на рубль продукции от объемов товарной продукции.
Рисунок 1.5 – График себестоимости товарной продукции
6) эффективность использования оборотных средств Среднегодовые остатки оборотных средств за первый год составляет 350 млн. руб., за второй год – 450 млн. руб., за третий год – 570 млн. руб. Это говорит об устойчивой тенденции
к увеличению остатков оборотных средств, которые выросли в третьем году по сравнению с первым на 62,86% или на 220 млн. руб. Если обратить внимание на объемы производства товарной продукции и объемы реализации продукции, то можно заметить, что на протяжении трех лет наблюдается устойчивая тенденция падения как объемов товарной продукции, так и реализованной продукции. Причем темпы падения реализованной продукции выше, чем товарной, что приводит к затовариванию складов и росту потребности в оборотных средствах, а также к увеличению оборачиваемости.
7) прибыль организации Прибыль предприятия показывает результаты деятельности предприятия. Анализ прибыли позволяет проанализировать деятельность предприятия и выявить тенденции. Фактический размер прибыли за первый год составляет 320 млн. руб., за второй год – 310 млн. руб., за третий год – 285 млн. руб. Т.о. можно наблюдать устойчивое падение прибыли с третьего по первый год на 10,04% или на 35 млн. руб. Этому могло способствовать затоваренность склада и плохая работа сбытовой службы предприятия. Поэтому предприятию необходимо принять меры, по выявлению причин из-за которых произошли потери прибыли. Себестоимость товарной продукции в первом и втором году составила 1080 млн.руб. и 1050 млн.руб. Наблюдается тенденция к снижению себестоимости на 30 млн.руб. или на 3,72%. В третьем году наблюдается тенденция к увеличению себестоимости по сравнению с первым годом на 35 млн.руб. или 3,24%. Невыполнение плана способствовало затоваренность на складе и плохая реализация. Фактическая величина рентабельности имущества также имеет тенденцию к снижению (с третьего по первый год снизилась на 27,62%), т.к. зависит от снижающейся прибыли и от увеличивающейся среднегодовой стоимости основных средств и среднегодовых остатков оборотных средств. Проанализируем динамику прибыли, себестоимости и влияние данных показателей на рентабельность (рисунок 1.6).
Рисунок 1.6 – График прибыли организации
1.2 Анализ выполнения планового задания за третий год. Факторный анализ выполнения планового задания за третий год
Таблица 1.2 – Основные экономические показатели работы предприятия за третий год
Показатели Третий год Выполнение планового задания план факт откло нение темп роста, % выполнено не выполнено 1 2 3 4 5 6 7 1. Товарная продукция, млн.руб. 1 120 1 165 45 104,02 + - 2. Реализованная продукция, млн. руб. 970 905 -65 93, 0 - + 150 260 110 173,33 + 3. Численность промышленно- производственного персонала (ППП), чел. 150 165 15 110,0 + - 4. Среднегодовая выработка товарной продукции на работающего ППП, тыс. руб. (стр. 1 : стр. 3) 7 7 0 94,56 - + 5. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. в том числе: 6 200 6 505 305 104,92 + - 6. Среднегодовая стоимость активной части основных средств, млн. руб. 4 000 4 105 105 102,63 + - 7. Фондоотдача основных средств, (стр. 1 : стр. 5) 0 0 0 99,14 - + 8. Фондовооруженность труда по активной части основных средств, млн. руб. (стр. 6 : стр. 3) 27 25 -2 93,30 - + 9. Стоимость материалов израсходованных на производство продукции, млн. руб. 450 445 -5 98,89 - + 10. Материалоотдача с 1 руб. израсходованных материалов, руб. (стр. 1 : стр. 9) 2 3 0 105,19 + - 11. Фонд заработной платы ППП, млн. руб. 170 210 40 123, 3 + - 12. Средняя заработная плата 1 работающего ППП, тыс. руб. (стр. 11 : стр. 3) 1,133 1,273 0,139 12,30 + - 13. Амортизационные отчисления, млн. руб. 156 170 14 108, 7 + - 14. Себестоимость товарной продукции, млн. руб. 1 000 1 115 115 111,50 + - 15. Затраты на рубль товарной продукции, руб. (стр. 14 : стр. 1) 0,89 0,98 0,09 10 ,19 + - 16. Рентабельность товарной продукции, % 12,00 1,79 -10,21 1 ,95 - + 17. Прибыль от реализации продукции, млн. руб. 210 125 -85 59, 2 - + 18. Среднегодовые остатки оборотных средств, млн. руб. 500 570 70 114,00 - 19. Оборачиваемость оборотных средств, дней 188 230 42 122,19 + - 20. Прибыль, млн. руб. 300 285 -15 95,0 - + 21. Рентабельность имущества, % 4,48 4,03 -0,45 89 96 - + 22. Себестоимость реализованной продукции, млн. руб. 760 780 20 102, 3 + - 23. Прибыль товарной продукции, млн. руб. 120 50 -70 41,6 - + 24. Прибыль от прочих видов деятельности, млн. руб. (п.20-п.17) 90 160 7 177,78 + - 25. Валовая добавленная стоимость, млн.руб.(стр.1-стр.9 670 720 50 107,46 + - 26. Производительность труда по валовой добавленной стоимости, (стр.25: стр.3) 4 4 0 97,69 - +
Анализ данной таблицы показал, что выполнение плана по различным показателям было как напряженным, так и нет, так же были показатели, по которым выполнение плана фактически не было осуществлено. Так, например, фактически реализованная продукция была меньше плана на 65 млн.руб. (905-970). Также фактическое выполнение плана по фондоотдаче основных средств не было выполнено и составило 0,174, что на 0,006 меньше чем запланированное значение. Фактическое значение рентабельности имущества снизилось на 0,45% (4,48-4,03). В это же время фактический фонд заработной платы был больше запланированного на 40 млн руб. Также как и себестоимость товарной продукции, рост которой составил 115 млн руб1 (1115-1000). Для более полного понимания с чем связаны те или иные изменения в показателях необходимо произвести факторный анализ основных показателей.
1.2.1 Факторный анализ реализованной продукции
Плановое задание по объёму товарной продукции в третьем году было реальным и достаточно напряжённым. Задание было перевыполнено на 15 млн.руб. (1135-1120) или 1,34% (1135/1120*100-100). По реализованной продукции объём недовыполнения задания составил 65 млн.руб. (905-970). Факторная модель для анализа реализованной продукции имеет следующий вид: РП = ОТП Н + ТП - ОТП К . Для факторного анализа реализованной продукции в третьем периоде составим аналитическую таблицу (таблица 1.3).
Таблица 1.3 – Аналитическая таблица показателей реализованной продукции
Показатели Усл. обозн. План Факт Отклонение Влияние отклонения на изменение реализованной продукции 1. Товарная продукция, млн. руб. ТП 1 120 1135 15 +15 2. Остатки товарной продукции, млн. руб. ОТП 150 230 80 80 3. Реализованная продукция, млн. руб. РП 970 905 -65 65
Анализ: За счёт роста товарной продукции объём реализованной продукции должен был вырасти на 15 млн.руб. (1135-1120). Однако не вся произведенная продукция была реализована, что нашло отражение в росте остатков на 80 млн.руб. (230-150). В результате продажи сократились на 65 млн.руб. (905-970). Для выявления причин роста остатков, а также мест их образования (на складах предприятия или сфере обращения), необходимо привлечь дополнительную информацию и провести углубленный анализ. В разделе 3
1.2.2 Факторный анализ фондоотдачи основных средств
Факторная модель для анализа фондоотдачи основных средств имеет следующий вид:
f = Q = ОСАК ? Q = a ?
? f .
ОТ ОС ОС ОС
АК АК
Для факторного анализа фондоотдачи основных средств в третьем периоде составим аналитическую таблицу (таблица 1.4).
Таблица 1.4 – Аналитическая таблица показателей фондоотдачи основных средств Показатели Усл. обозн. План Факт Отк онение % выполнения 1. Товарная продукция, млн. руб. Q 1120 1135 15 10 ,34 2. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб., в том числе ОС 6 200 6 505 305 104,92 2.1. активная часть ОС, млн. руб. ОСАК 4 000 4 105 105 102,63 3. Удельный вес активной части в основных средствах ?АК 0,6452 0,6311 -0,0141 97,81 4. Фондоотдача ОС fОТ 0,1806 0,1745 -0,0062 96,59 5. Фондоотдача активной части ОС fАК 0,2800 0,2765 0,0035 98,75
Фактическое значение фондоотдачи основных средств составило 0,1745, что меньше плановой величины на 0,0062, т.о. плановое задание не является напряженным:
DfОТ = fОТ1 - fОТ 2
=0,1745-0,1806=-0,006
Определим влияние факторов на изменение фондоотдачи основных средств, используя прием абсолютных разниц: 1) влияние изменения удельного веса активной части ОС на фондоотдачу:
Df a АК
= DaАК ? fАК =-0,0141*0,2800=-0,0040
2) влияние активной части ОС на фондоотдачу:
DfОТ
fАК
= DfАК ?aАК
=-0,0035*0,6452=-0,002
БУ: -0,0040-0,0022=0,0062 руб. Анализ: На изменение уровня фондоотдачи оказало влияние изменение удельного веса активной части ОС и фондоотдача активной части ОС. В связи с сокращением удельного веса активной части ОС по факту на 0,0040 сократилась, и фондоотдача на 0,0062 руб. Также уменьшению величины фондоотдачи на 0,0022 руб. поспособствовало сокращение фондоотдачи активной части ОС.
1.2.3 Факторный анализ фонда заработной платы
Факторная модель для анализа фонда заработной платы имеет следующий вид:
ФЗП = Ч ? ЗП . Для факторного анализа фонда заработной платы в третьем периоде составим аналитическую таблицу (таблица 1.5).
Таблица 1.5 – Аналитическая таблица показателей фонда заработной платы Показатели Усл. обозн. План Факт Отк онение % выполнения 1. Численность ППП, чел. Ч 150 165 15 110 00 2. Средняя заработная плата работающего ППП, млн. руб. ЗП 1,1333 1,2727 ,1394 112,30 3. Фонд заработной платы, млн. руб. ФЗП 170 210 40 23,53 4. Товарная продукция, млн. руб. Q 1 120 1 135 15 101,34
Фактически фонд заработной платы составил 210 млн. руб., что больше плановой величины на 40 млн. руб. или на 23,53%, т.о. плановое задание является напряженным:
DФЗП = ФЗП1 -ФЗП0 .=210-170=+40 млн. руб
Определим влияние факторов на изменение фонда заработной платы, используя прием абсолютных разниц: 1) влияние численности ППП:
DФЗПЧ = DЧ ? ЗП0 = +15*1,133=+17 млн. руб
2) влияние средней заработной платы работающего ППП:
DФЗПЗП = DЗП ?Ч1 = +0,1394*165=+23 млн. руб БУ: +17+23 = 40 млн. руб. Анализ: Фактическая численность ППП, составившая 165 человека, превысила плановую, в 150 человек, на 15 человек. В случае, если бы численность изменилась, а средняя заработная плата одного работающего ППП сохранилась на уровне плана, затраты на ФЗП увеличились бы на 17 млн.руб. А при увеличении средней ЗП на 0,1394 (1,1333-1,2727), ФЗП вырос на 23 млн.руб.
1.2.4 Факторный анализ себестоимости товарной продукции
вид:
Факторная модель для анализа себестоимости товарной продукции имеет следующий
С = М + ЗП + А + Пр . Для факторного анализа себестоимости товарной продукции в третьем периоде
составим аналитическую таблицу (таблица 1.6).
Таблица 1.6 – Аналитическая таблица показателей себестоимости товарной продукции Экономические элементы План Факт О клонение Выпол- нение задания, % млн. руб Струк тура,% млн. руб Струк тура,% млн. руб Струк тура,% 1. Материалы 450 45,00 4 5 39,91 -5 -5,09 98, 9 2. ФЗП с отчислениями 227,8 22, 8 283 25,35 54,86 2, 7 124,08 2.1. фонд заработной платы 170 210 40 0,0 123,53 2.2. отчисления (0,346*п.2.1) 57,8 7 ,66 14,86 0,00 125,71 3. Амортизационные отчисления 156 15,60 170 15,25 14 -0,35 1 8,97 4. Прочие затраты 166,2 16,62 2 7 19,49 51,14 2,87 1 0,77 Себестоимость произведенной (товарной) продукции 1000 100,00 1115 00,00 115 0,00 111,50 5. Товарная продукция 1120 1135 15 0,00 101,34 6. Затраты на рубль произведенной (товарной) продукции 0,8929 0,98 4 0,0895 0,00 110,03
Структура себестоимости товарной продукции представлена на рисунке 1.7.
Рисунок 1.7 – Структура себестоимости товарной продукции
Т.о. можно наглядно оценить, что затраты на материалы в структуре себестоимости занимают почти половину от всех затрат, далее следуют расходы по заработной плате с отчислениями, прочие затраты и амортизационные отчисления. Следовательно, для снижения себестоимости следует подробней рассмотреть вопрос затрат на материалы.
Анализ: В третьем году фактическая себестоимость увеличилась по сравнению с планом. Данное увеличение составило 115 млн.руб. (1115-1000) или 11,5% (1115/1000*100). Это говорит о том, что задание является реальным ненапряжённым. Оценив данные аналитической таблицы можно увидеть, что на рост себестоимости выпускаемой продукции оказали влияния такие факторы как: 1) Рост расходов на оплату труда и отчисления на 54,86 млн.руб.; 2) Рост амортизационных отчислений на 14 млн руб.; 3) Увеличение прочих затрат на 51,14 млн.руб. Факторная модель: ?С= ?М+?ЗПиО+?А+?Пр БУ: -5+54,86+14+51,14=+1 5
1.2.5 Факторный анализ рентабельности имущества
Факторная модель для анализа рентабельности имущества имеет следующий вид:
R = П ?100% = ПРП + ППЧ ?100% . ОС + ОбС ОС + ОбС
Для факторного анализа рентабельности имущества в третьем периоде составим аналитическую таблицу (таблица 1.7).
Таблица 1.7 – Аналитическая таблица показателей рентабельности имущества № п/п Показатели, млн. руб. Усл. обозн. План Факт Отк онение
1 Стоимость на конец отчётного периода 6 700 7 075 375 - основных средств ОС 6 200 6 505 305 - оборотных средств ОбС 500 570 7 2 Сумма общей балансовой прибыли П 300 285 -15 2.1 прибыль от реализации ПРП 210 12 -85 2.2 прибыль от прочих видов деятельности ППЧ 90 1 0 70 3 Рентабельность R 4 48 4,03 -0,45
Фактическое значение рентабельности составило 4,03, что меньше плановой величины на 0,45, т.о. плановое задание не является напряженным:
DR = R1 - R0 = 4,03-4,48= -0,45 Определим влияние факторов на изменение рентабельности, используя прием долевого участия: 1) влияние прибыли от реализации:
DRРП
= DПРП ОС0 + ОбС0
= -85/(6200+500)= -0,0127= -1,27%
2) влияние прибыли от прочих видов деятельности:
DRПЧ
= DППЧ ОС0 + ОбС0
=70 / (6200+500) = +0,010=1,04%
3) влияние основных и оборотных средств: DROC,ОбС = DR - DRРП - DRПЧ =-0,45-1,27+1,04=-0, 3% 3.1) влияние основных средств: DR
ОС ,ОбС
ОС DОС + DОбС
?DОС =-0,23/(305+70)*305= 0,18%
3.2) влияние оборотных средств: DR
ОбС
= ОС ,ОбС DОС + DОбС
?DОбС = -0,23/(305+70)*70=-0 05%
БУ: -1,27 +1,04 - 0,23 = - 0,45%.
Анализ: За счёт прибыли предприятие понизило рентабельность на 0,45%. При этом за счёт прибыли от реализации были потери, то есть по основному виду деятельности предприятие недополучило прибыли 85 млн.руб., что негативно отразилось на рентабельности. Однако данные потери были значительно компенсированы прибылью от прочих видов деятельности, что обеспечило увеличение рентабельности на 1,04%. За счёт использования основных средств и оборотных средств потери в рентабельности составили 0,23%. Следует отметить, что предприятие обновляет основные средства, и стоимость их выросла на 305 млн.руб., в оборот были вложены также больше средств на 70 млн.руб. За счет изменения остатков оборотных средств потери в рентабельности составили 0,05%
1.3 Выводы по разделу 1
После проведения анализа основных технико-экономически показателей предприятия в динамике за три года и за третий год отдельно были выявлены как положительные, так и отрицательные направления работы предприятия. К положительным следует отнести рост товарной продукции в третьем году по сравнению с планом на 1,34%. Однако необходимо сразу же отметить и отрицательный момент: произошло снижение реализованной продукции на 17,73%, и это привело к увеличению остатков товарной продукции на складах. Анализ фонда ЗП показал, что увеличение его было необоснованным, так как темпы роста ЗП опережали темпы роста производительности труда, а это в свою очередь влечет удорожание себестоимости, что является отрицательном результатом. Следовательно, необходимо систематически осуществлять контроль за использованием фонда заработной платы, способствовать снижению за счет роста производительности труда и уменьшению трудоемкости продукции. Также к положительным факторам следует отнести рост среднегодовой стоимости основных средств на 305 млн.руб. Лучшее использование основных средств приводит с значительной экономии как живого, так и овеществленного труда на производство продукции, а это в свою очередь должно способствовать росту производительности труда. Однако следует отметить, что произошло сокращение фондоотдачи, чему послужило сокращение удельного веса активной части основных средств, а это является негативной стороной. К отрицательным изменениям также относится увеличение себестоимости товарной продукции на 3,24%, чему послужил рост как фонда заработной платы, так и стоимости материалов израсходованных на производство продукции, что говорит о росте уровня затрат. Результат деятельности предприятия, а точнее такой показатель, как прибыль и ее уменьшение, следует рассматривать, как отрицательный фактор, так как в третьем периоде произошел его спад на 10,94%. Также наблюдается и спад рентабельности имущества на 27,36%. Снижение рентабельности имущества произошло вследствие одновременного влияния увеличения стоимости среднегодовых основных средств и увеличения среднегодовых остатков оборотных средств. Необходимо детально разобрать влияние каждого из данных факторов на изменение рентабельности имущества, чтобы выявить резервы его повышения и устранить причины, которые негативно влияют на результативный показатель.
2 УГЛУБЛЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
В данном разделе будет проводиться углубленный экономический анализ по подразделениям предприятия посредством заполнения аналитических таблиц. Цель углубленного анализа финансовой отчетности организации - достаточно подробная характеристика ее финансового состояния и финансовых результатов за истекший отчетный период, а также возможностей их изменения на ближайшую и долгосрочную перспективы. Он осуществляется на базе данных всех форм финансовой отчетности организации, конкретизирует, расширяет и дополняет отдельные направления (процедуры) экспресс-анализа. План выполнения анализа по подразделениям предприятия: 1. Построить факторную модель. 2. Указать прием, используемый для анализа. 3. Рассчитать влияние факторов. 4. Написать анализ. 5. Пояснить, выявленные резервы. 6. Сделать выводы (по выявленным резервам). 7. Предложить рекомендации по устранению (или сокращению), выявленных резервов. 8. Выявленные резервы свести в соответствующие разделы таблицы 2.15, 3.1 и 3.2.
2.1 Анализ потерь выпускаемой продукции в цехе №1 в связи с нерациональным использованием оборудования Определим потери продукции по изделию "А" в цехе №1 в связи с нерациональным использованием оборудования.
Таблица 2.1 – Показатели использования оборудования в цехе №1
Показатели Усл. обоз. План Факт Отклоне- ние от плана (+,-) Факторы, влияющие на отклонение от плана по товарной продукции расчет значение 1 2 3 4 5 6 7 1. Отработано тысяч машино-часов F 10 12 +2 +2*40 +80 2.Выпуск товарной продукции за 1 машино- час, млн.руб. (ТП) Вст.ч 40 25 -15 -15*12 -180 3. Общий выпуск товарной продукции по изделию "А", млн. руб. (стр. 1 . стр. 2) Q 400 300 -100 +80-180 -100
Таблица 2.2 – Данные по вариантам к таблице 2.1 Показатели Вариант 5 выпуск ТП за машино-час 25
Для анализа потерь по причине нерационального использования оборудования используется следующая факторная модель:
Q = F ? Вст.ч
Общее изменение выпуска товарной продукции: ?Q=Q1 – Q0= 300 – 400 = -100 млн.руб.
Определим влияние факторов на изменения выпуска товарной продукции, используя метод абсолютных разниц: 1) за счёт общего количества отработанных машино-часов: ?QF=?F·Вст·ч 0=+2·40=+80 млн. руб.
2) за счёт выпуска товарной продукции за 1 машино-час: ?Q Вст·ч=?Вст·ч · F1= -15·12= -180 млн. руб.
БУ: + 80 - 180 = - 100 млн.руб. Выявленный резерв в размере 180 млн. руб. отразим в разделе 1 таблицы 2.15. Анализ: Общее снижение выпуска товарной продукции по изделию «А» составило 100 млн.руб. (300 – 400). Это обусловлено снижением выпуска товарной продукции за 1 машино-час на 15 млн.руб. (25 – 40), в результате чего было недополучено товарной продукции на сумму 180 млн.руб. (-15*12). Однако, увеличение общего количества отработанных машино-часов на 2 млн.руб. (12-10) позволило увеличить выпуск товарной продукции на 80 млн.руб. (+2*40).
2.2 Анализ потерь товарной продукции и удорожания себестоимости продукции в цехе №2 в связи с плохим материально-техничес им снабжением и нерациональным использованием материалов
Определим в цехе №2 в связи с плохим материально-техничес им снабжением и нерациональным использованием материалов по изделию «Б»: а) потери товарной продукции в натуральном и стоимостном выражении; б) удорожание себестоимости продукции. В таблице 2.3 представлены показатели использования материалов в цехе №2, а в таблице 2.4 представлены исходные данные по варианту.
Таблица 2.3 – Показатели использования материалов в цехе №2 Показатели Усл. обоз. План Факт Откл нение от плана (+,-) 1 2 3 4 гр. 5 = гр. 4 - гр. 3 1. Поступило материала "А", тыс. м3 Мп 2,4 2,5 +0,1 2. Остатки материала "А" на складе, тыс. м3 Мост 0 1,5 +1,5 3. Израсходовано материала "А" на выпуск изделия "Б", тыс. м3 (стр. 5 х стр. 4) М 2,4 4 +1,6 4. Норма расхода материала "А" на выпуск единицы изделия, м3 Н 0,3 0,4 +0,1 5. Выпуск изделия "Б", тыс. шт. N 8 10 +2 6. Цена единицы изделия, млн.руб. Цизд 5 5 0 7. Товарная продукция по изделию "Б", млн. руб. (стр. 5 х стр. 6) Q 40 50 +10 8. Цена метра куб. материала "А", млн.руб. Цм 2 2,4 +0 4
Таблица 2.4 – Данные по варианту к таблице 2.3 Показатели Вариант 5 1. Поступило материала "А", тыс. м3 2,4 4. Норма расхода материала "А" на выпуск единицы изделия, м3 0,3 5. Выпуск изделия "Б" по плану, тыс. шт. 8
Для анализа используется следующая факторная модель:
N = М/Н= (Мп+Мост)/Н
Абсолютное отклонение товарной продукции в натуральном выражении:
?N = N1 – N0 = 10 - 8 = 2 тыс. шт.
Определим влияние рассматриваемых факторов на изменение объемов товарной продукции в натуральном выражении: 1. Изменение N за счет изменения количества израсходованного материала на выпуск изделия «Б»: ?NМ = ?М/Н0 = +1,6/0,3 = +5,33 тыс. шт.
1.1 Изменение N за счет поставки материала «А»: ?NМп = ?Мп/Н0 = +0,1/0,3 = 0,33 тыс. шт.
1.2 Изменение N за счет увеличения остатков материала «А» на складе: ?NМост = ?Мост/Н0 = +1,5/0,3 = +5 тыс. шт.
2. Изменение N за счет увеличения нормы расхода материала «А» на выпуск единицы изделия «Б»: ?NН = (1/Н1 – 1/Н0)·М1 = (1/0,4 – 1/0,3) · 4 = -3,33 тыс. шт.
Проведем анализ товарной продукции в стоимостном выражении. Факторная модель будет иметь следующий вид:
Q = М·Цизд/Н = (Мп + Мост)·Цизд/Н
Абсолютное отклонение товарной продукции в стоимостном выражении: ?Q = Q1 – Q0 = 50 - 40 = 10 млн. руб.
Определим влияние рассматриваемых факторов на изменение объемов товарной продукции в стоимостном выражении способом абсолютных разниц. 1. Изменение Q за счет увеличения количества израсходованного материала на выпуск изделия «Б»: ?QМ = ?NМ·Цизд0 = +5,33·5 = 26,67 млн. руб.
1.1 Изменение N за счет допоставки материала «А»: ?QМп = ?NМп·Цизд0 = 0,33·5 = 1,67 млн. руб.
1.2 Изменение Q за счет увеличения остатков материала «А» на складе: ?QМост = ?NМост·Цизд0 = +5·5 = +25 млн.руб.
2. Изменение Q за счет увеличения нормы расхода материала «А» на выпуск единицы изделия «Б»: ?QН = ?NН·Цизд0 = -3,33·5 = -16,67 млн. руб.
Изменение Q за счет изменения цены изделия не произошло. БУ: ?Q = ?QМп + ?QМост + ?QН +?QЦизд = 1,67+25-16,67+0=10 млн. руб.
Проведем анализ себестоимости поставленных материалов. Факторная модель будет иметь следующий вид:
Определим влияние ра сматриваемых факторов на изменение себесто мости материалов: 1. Изменение СМ’ за счет увеличения нормы расхода материала «А» на выпуск единицы изделия: ?СН’ = ?Н·ЦМ0 = +0,1·2 = +0,2 млн.руб.
2. Изменение СМ’ за счет удорожания метра куб. материала «А»: ?СЦм’ = ?ЦМ · Н1 = +0,4·0,4 = +0,16 млн.руб.
Проведем анализ себестоимости программы выпуска. Факторная модель будет иметь следующий вид:
СМ = N·(Н·ЦМ) = N·CМ’
Абсолютное отклонение себестоимости программы выпуска: ?СМ = СМ1 - СМ0 = N1(Н1·ЦМ1) – N0(Н0·ЦМ0) = 10·(0,4·2,4) – 8·(0,3·2) = +4,8 млн. руб.
Определим влияние ра сматриваемых факторов на изменение себесто мости программы выпуска. 1. Изменение СМ за счет сокращения программы выпуска изделия «Б»: ?СN = ?N*СМ0’ = 2·0,6 = 1,2 млн. руб.
2. Изменение СМ за счет увеличения нормы расхода материала «А»: ?СМн’ = ?Сн’·N1 = +0,2·10 = +2 млн. руб.
3. Изменение СМ за счет удорожания метра куб. материала «А»: ?СМЦм’ = ?СЦм’ ·N1 = +0,16·10 = +1,6 млн. руб.
БУ: ?СМ = ?СМn + ?СМCн’ + ?СМCм’ = 1,2+2+1,6=+4,8 млн. руб. Выявленные резервы сведем в соответствующие разделы таблицы 2.15.
Анализ: Общий выпуск продукции увеличилась на 10 млн.руб. (50-40). Это обусловлено следующими причинами: 1. За счет допоставки материала «А» общий выпуск увеличился на 1,67 млн.руб. 2. За счет увеличения остатков материала «А» на складе объем товарной продукции увеличился на 25 млн.руб. 3. Отрицательное влияние на изменение товарной продукции произошло за счет увеличения нормы расхода материала «А» на выпуск единицы изделия «Б» Можно повысить норму расхода материала, но тщательно отслеживать поставку материалов, а так же усовершенствовать систему управления остатками материалов.
2.3 Анализ потерь выпускаемой товарной продукции и удорожания себестоимости продукции в цехе №3 в связи с нерациональным использованием рабочего времени и расходованием фонда заработной платы
На предприятии установлено нормативное соотношение между темпами прироста заработной платы и выпуском продукции в размере 0,4%?1%. Определим в цехе №3 при изготовлении изделия «В» в связи с нерациональным расходованием фонда заработной платы: а) потери товарной продукции в стоимостном выражении; б) удорожание себестоимости продукции. Для анализа используется следующая факторная модель:
Q = ФЗП /Зч х Вч.
В таблице 2.5 представлены показатели использования заработной платы в цехе №3. Исходные данные по вырианту представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.5 – Показатели использования заработной платы в цехе №3 Показатели Усл. обоз. План Факт Откл нение (+,-) 1. Фонд заработной платы рабочих, млн. руб. в том числе: ФЗП 12 18 +6 - оплата по сдельным расценкам 8 9,2 +1,2 - оплата по должностным окладам 4 5,2 +1,2 - доплаты за отклонения от нормальных условий работы 0 2,8 +2,8 - доплата за сверхурочные работы 0 0,5 +0,5 - доплата за целодневные простои по вине предприятия 0 0,3 +0 3 2. Среднечасовая заработная плата рабочего, млн.руб. Зч 2 2 0 3. Среднечасовая выработка товарной продукции рабочим, млн.руб. Вч 3 3 0 4. Выпуск продукции, млн. руб. Q 18 27 9
Таблица 2.6 – Данные по варианту к таблице 2.5 Показатели Вариант 5 - оплата по сдельным расценкам 9,2 - доплаты за отклонения от нормальных условий работы 2,8
Анализ: В связи с нерациональным использованием рабочего времени дополнительные расходы по заработной плате составили 3,6 млн.руб. (2,8+0,5+0,3). Учитывая, что среднечасовая заработная плата планировалась 2 млн.руб., потери времени при производстве продукции составили 1,8 т.ч. (3,6/2), что привело к потерям товарной продукции на 5,4 млн.руб. (1,8*3). Темп прироста товарной продукции в цехе составил 50% ((27-18)/18*100%). Если учитывать, что каждый процент роста выпуска должен обеспечивать повышение фонда заработной платы по должностным окладам на 0,4 %, то тогда процент прироста должностных окладов должен составить 20% (50%*0,4 %). Фактический прирост выплат по должностным окладам составил 30% (1,2/4*100%).
Завышение составило 10% или 0,4 млн.руб. (10%/100%*4). Отсюда следует, что рост ФЗП является необоснованным. Полученные результаты сведем в таблицу 2.15 раздел 1. Выявленные резервы сведем в таблицу 2.15 раздел 3.
2.4 Анализ потерь выпускаемой товарной продукции в цехе №4 в связи с нерациональным использованием рабочего времени
На основании данных (представленных в таблице 2.7) определим потери товарной продукции по изделию «Г» цеха №4. В таблице 2.8 представлены данные по варианту к таблице 2.7. Для анализа используется следующая факторная модель:
Q = F • b = Чр • D • t • b.
Таблица 2.7 – Показатели использования рабочего времени Показатели Усл. обоз. План Факт Откл нение (+,-) 1. Отработано 1 рабочим дней в году D 195 185 -10,0 2. Неявки на работу – всего, дней 170 180 +10,0 В том числе: ? 13,0 – резерв - прогулы - 3 +3,0 - целодневные простои - 4 +4,0 - болезни 1 7 +6,0 3. Количество внутрисменных простоев, тыс. чел-часов ?Ft - 2,22 2,22 4. Количество рабочих в цехе, чел. Чр 104 120 +16, 5. Выпуск продукции (изделия "Г") рабочим за 1 час, руб. b 3000 3000 0 6. Продолжительность рабочего дня, час t 7,5 7,4 -0,1 7. Выпуск товарной продукции, млн. руб. Q 456,30 492,84 +36,54
Таблица 2.8 – Данные по варианту к таблице 2.7 Показатели Вариант 5 - болезни 1 4. Количество рабочих в цехе, чел. 104
Общий прирост выпуска товарной продукции по изделию «Г»: ?Q = Q1 – Q0 = 492,84-456,3= +36,54 млн. руб.
Рассмотрим факторы, влияющие на изменение объема выпуска товарной продукции: 1) Увеличение численности рабочих в цехе на 16 человек: ?QЧр = ?Чр*D0*t0*b0 = (+16)*195*7,5*3/1000 = +70,2 млн.руб.
2) Снижение количества отработанных дней в году одним рабочим на 10 дней: ?QD = ?D *Чр1 *t0*b0 = (-10)*120*7,5*3/1000 = -27 млн.руб. 3) Снижение продолжительности рабочего дня на 0,1 час: ?Qt = ?t* Чр1*D1*b0 = ?Ft *b0 =(-2,22) *3 = 6,66 млн.руб.
4) Выпуск продукции рабочим за час не изменился, его влияние равно нулю. БУ: ?QЧр + ?QD + ?Qt =+70,2 – 27 – 6,66 = +36,54 млн. руб.
Анализ: На прирост выпускаемой продукции в 36,54 млн. руб. оказало влияние ряд факторов. Численность рабочих фактическая в цехе по сравнению с плановой увеличилась на 16 чел. При сохранении прочих факторов на уровне плана это позволило бы получить дополнительный прирост продукции на 70,2 млн. руб. Число дней, отработанных одним рабочим на предприятии за год, сократилось на 10 дней. Это, в свою очередь привело к снижению выпуска продукции на 27 млн. руб. На предприятии имеются внутрисменные простои, которые составляют 2,22 тыс. чел- часов. За счет наличия данных потерь в цехе выпуск продукции снизился на 6,66 млн. руб. Таким образом, общий резерв по выпуску продукции в цехе: 35,1 млн.руб. (27*13/10) Это значит, что потенциально цех мог бы получить прирост товарной продукции в размере 41,76 млн.руб. (35,1+6,66) при условии ликвидации: • прогулов на 8,1 млн.руб. (3*120*7,5*3000); • целодневных простоев на 10,8 млн.руб. (4*120*7,5*3000); • снижения болезней до планового уровня на 16,2 млн.руб. (6*120*7,5*3000). Выявленные резервы сведем в таблицу 2.15 раздел 1.
2.5 Анализ и выявление потерь реализованной продукции на конец года
Для проведения углубленного анализа реализации продукции привлечем дополнительную информацию. На основании данных по варианту заполним таблицу «Анализ реализации продукции» и найдём влияние основных факторов на отклонение фактической реализации продукции от плановой. Определим: а) потери реализационной продукции, используя дополнительную информацию к задаче; б) плановую рентабельность нереализованной продукции на конец года и недополученную прибыль. Для анализа будем использовать прием сравнения. Необходимая для анализа информация представлена в таблице 2.9. В таблице 2.10 представлены исходные данные по варианту.
Таблица 2.10 – Данные по варианту к таблице 2.9 Факт Вариант 5 1. Остатки нереализованной продукции на начало года, млн. руб. - в ценах плана 71 - по себестоимости 44 3. Остатки нереализованной продукции на конец года, млн. руб. 3.1. в ценах плана 327 3.2. по себестоимости 307
Анализ проводится по следующей факторной модели:
РП = Он + ТП – Ок
Таблица 2.9 – Анализ реализации продукции, млн. руб.
Показатели План Факт Отклоне- ние от плана в ценах плана Влияние факторов на РП в ценах плана
по себе- стоимости в ценах плана по себе- стоимос ти в ценах плана 1 2 3 4 5 6 7 1. Остатки нереализованной продукции на нач. года, Он 50 50 44 71 21 21 2. Выпуск товарной продукции, (ТП) 1000 1120 1115 1135 1 15 3. Остатки нереализованной продукции на конец года, (Ок) 200 200 307 327 127 -127 4. Реализованная продукция, (п. 1 + п. 2 - п.3), (РП) 850 970 852 879 -91 -91
Предприятие недовыполнило план по реализации продукции на 91 млн.руб. (879-970). Остатки нереализованной продукции на начало года выросли на 21 млн.руб., что при прочих равных условиях должно было обеспечить прирост реализованной продукции. Прирост товарной продукции составил 15 млн.руб. Так максимально возможный прирост объема реализованной продукции должен был составить 36 млн.руб. (21+15). Однако, не вся произведенная продукция, а также остатки на начало года были реализованы в третьем году. Это свидетельствует о том, что сокращение объема реализации продукции произошло только по причине увеличения остатков нереализованной продукции на конец года на 127 млн.руб. Данные таблицы 2.9 не позволяют раскрыть причины роста остатков и для этого привлечем дополнительную информацию. Дополнительная информация по товарам отгруженным: На начало года в фактических остатках нереализованной продукции в оценке по себестоимости года имеются неоплаченные в срок отгруженные товары – 50 млн. руб. (другие причины на формирование остатков нереализованной продукции на начало года отсутствуют. Следовательно, резерв остатка нереализованной продукции на начало года отсутствует). На конец года в составе нереализованной продукции в оценке по себестоимости находятся: 1. Готовая продукция – 55 млн. руб., при нормативе – 35 млн. руб. 2. Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил, 222 (307- 55-8-22) млн. руб. 3. Товары, отгруженные, но неоплаченные по документам в срок, 14 млн. руб. 4. Товары на ответственном хранении у покупателя 16 млн. руб. Дополнительную информацию сведём в таблицу А «Резервы сокращения объемов нереализованной продукции в оценке по себестоимости на начало и конец года». k пересч. pатрат в цене=327/307=1,065. Таблица 2.11 – Данные по вариантам к «Дополнительной информации» Показатели нереализованной продукции в оценке по себестоимости на конец года Вариант 5 3. Товары, отгруженные, но неоплаченные по документам в срок 14 4. Товары на ответственном хранении у покупателя 16
Таблица А – Резервы сокращения объемов нереализованной продукции на конец года, млн. руб. Причины образования остатков нереализованной продукции на конец года В оценке по себестоимости В ценах плана** Прибыль (гр.6- гр.5) Факти- ческие остатки Нор– матив запаса Сверх– норматив- ный запас Резерв роста реализации продукции Резерв роста реализации продукции 1 2 3 4 5 6 7 1. Готовая продукция 55 35 20 20 21,30 1,30 2. Товары отгруженные, срок оплаты не наступил 222 0 0 0 0,0 0,00 3. Товары отгруженные неоплаченным в срок 14 0 0 14 14,91 0,91 4. Товары на ответ- ственном хранении 16 0 0 16 17 04 1,04 Всего на конец года 307 35 20 50 53 26 3,26
Выявленные потери по цехам и по предприятию (пп.1-7) сведем в таблицы 2.15, 3.1, а затем в таблицу 3.2.
2.6 Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Обоснование экономической целесообразности их роста
На основе следующих данных выявим: неоправданные перерасход или экономию; непроизводительные расходы; удорожание себестоимости в связи с неоправданными расходами в составе затрат. Состав затрат и их величина представлены в таблице 2.12. Исходные данные к таблице 2.12 представлены в таблице 2.13.
Таблица 2.12 – Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
Состав затрат План млн. руб. Факт млн. руб. Изме- нение Увеличение затрат обосно- ванное необос- нованное Общепроизводственные расходы 1. Содержание цехового персонала 32 70 38 0 17 37,83 2. Испытания, опыты, рационализация 3 13 0 10,00 3. Охрана труда 5 4 -1 4. Потери от простоев 0 3 3 3,00 5. Итого затрат 40 90 50 10,1 40,83 Общехозяйственные расходы 6. Содержание аппарата управления 12 26 14 14,00 7. Амортизация основных средств 6 4 -2 8. Подготовка кадров 7 5 -2 9. Текущий ремонт зданий 10 12 2 2,00 0 00 10. Коммерческие расходы 0 3 3 3,00 0, 0 11. Итого затрат 35 50 15 5,00 4,00 12. ИТОГО УСЛОВНО- ПОСТОЯННЫЕ РАСХОДЫ 75 140 65 15 17 54,83 13. Доля условно-постоянных расходов в товарной продукции, % (стр. 12): стр. 1 гр. 5(6), табл. 1.1) 6,70 12,33 5,64 - -
Таблица 2.13 – Данные по варианту к таблице 2.12 Показатели Вариант 5 1. Содержание цехового персонала 32 2. Испытания, опыты, рационализация 3 6. Содержание аппарата управления 12 8. Подготовка кадров 7
Объем товарной продукции по сравнению с планом увеличился на 1,34% (таблица 1.2 п.1). Учитывая, что каждый процент прироста товарной продукции позволяет повысить заработную плату цехового персонала на 0,4%. Максимально допустимый приростзаработной платы должен был составить 0,5357 % (1,34% *0,4% / 1%), что соответствует 0,17 млн. руб. (0,5357% * 32 / 100%). Однако фактический прирост заработной платы составил 38 млн. руб., следовательно необоснованный рост заработной платы составил 37,83 (38-0,17). Заработная плата содержания аппарата управления зависит от объема реализованной продукции. Объем реализованной продукции фактически по сравнению с планом снизился на 6,70 % (таблица 1.2 п.2). Следовательно, увеличение заработной платы необоснованно. Средства на испытания, опыты и рационализацию направляются на совершенствование производственного процесса, разработку новых изделий и повышение конкурентоспособност продукции предприятия. Поэтому прирост затрат по данной статье является обоснованным. Потери от простоев снижают выпуск, приводят к росту себестоимости, поэтому их наличие и рост считаются необоснованными. Затраты на подготовку кадров не изменились. Поэтому прирост не относят к обоснованным или необоснованным, несмотря на снижение объемов реализованной продукции, увеличение себестоимости изготавливаемой продукции и т.д. Текущий ремонт зданий является обоснованным, так как его проведение создает нормальные условия работы и в этом его необходимость. Увеличение затрат на коммерческие расходы (расходы на рекламу, маркетинг и т.д.) позволяют увеличить скорость оборота денежных средств, сократить остатки товаров отгруженных и готовой продукции на складе. Увеличения затрат по данной статье считается обоснованным. Однако, необходимо снизить затраты на 54,83 млн.руб., в том числе за счет заработной платы цехового персонала и аппарата управления, потерь от простоев. Выявленные резервы сведем в таблицу 2.15 раздел 3.
2.7 Анализ влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции, рентабельности реализованной продукции
На основании данных задачи 5 (таблица 1.9) заполним таблицу 2.14 "Анализ прибыли и рентабельности продукции" и рассчитаем: 1. влияние факторов на отклонение фактической прибыли по реализации продукции от плановой; 2. показатели рентабельности продукции к цене и к себестоимости; 3. влияние факторов на отклонение фактической рентабельности продукции от плановой.
Таблица 2.14 –Анализ прибыли и рентабельности продукции
Показатели План, млн. руб. План, пересчитанный на фактически реализованную продукцию Фактически в плановых ценах на ресурсы и продукцию Факт, млн. руб. 1 2 3 4 5 1. Полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб. f (Ni, Ур. затр., Црес) 850 710 852 965 2. Реализованная продукция, млн. руб. f (Ni, Цпр) 970 879 879 1185 3. Прибыль от реализации продукции, млн. руб. f (Ni, Ур. затр., Црес, Црес) 120 169 27 220 4. Рентабельность реализованной продукции к цене, % (п.3/п.2) 12,37 19,23 3,07 18,57
*Представим обоснованный расчет показателей: графа 4 – строка 1, графа 3 – строка 2, графа 4 – строка 2, строка 3, строка 4. 1. Графа 4 – строка 1: таблица 2.9 графа 4- строка 4; 2. Графа 3 – строка 2: таблица 2.9 графа 5- строка 4; 3. Графа 4 – строка 2: таблица 2.9 графа 5- строка 4; Абсолютное отклонение фактической прибыли от реализации продукции от плановой составило: ?П = П1 – П0 = 220 – 120 = +100 млн. руб.
Рассмотрим факторы, влияющие на отклонение фактической прибыли от реализации продукции от плановой: 1. Увеличение цен: ?Пц = 220 – 27 = +193 млн. руб.
1.1. Увеличение цен на ресурсы: ?ПЦрес = 852 – 965= - 113 млн. руб.
1.2. Увеличение цен на продукцию: ?ПЦпр = 1185 – 879 = +306 млн. руб.
2. Увеличение уровня затрат: ?ПУр.затр. = 27 - 169 = -142 млн. руб.
3. Увеличение программы выпуска: ?ПN = 169 – 120 = +49 млн. руб.
3.1. Изменение структуры: ?Пстр. = 169 – 879·120 : 970 = +60,26 млн. руб.
3.2. Изменение количества:
?Пкол. = 879·120 : 970 – 120 = -11,26 млн. руб.
БУ: ?П = ?Пц + ?ПУр.затр. + ?ПN = +193-142+49 = +100 млн. руб.
Общее изменение прибыли от реализации продукции составляет +100 млн. руб. или 183,3% (220/120·100%). Влияние на изменение оказал рост цен на реализованную продукцию - увеличил прибыль на 193 млн. руб. Изменения в структуре и количестве реализованной продукции также оказали общее положительное влияние на изменение прибыли, которая возросла бы при прочих равных условиях на 49 млн.руб. Рост себестоимости на 115 млн.руб. (965-850) привело к снижению прибыли на 142 млн.руб. В итоге суммарное влияние как положительных, так и отрицательных факторов на изменение прибыли составляет 100 млн. руб. Найдем влияние факторов на изменение рентабельности реализованной продукции к цене, используя следующую факторную модель: R = П РП Абсолютное отклонение фактической рентабельности реализованной продукции от плановой составило: ?R = R1 – R0 = 18,57 – 12,37 = +6,19%
Рассмотрим факторы, в ияющие на отклонение фактической рентабел ности реализованной продукции от плановой: 1. Увеличение цен: ?Rц = 18,57% - 3,07% = +15,49%
2. Увеличение уровня затрат: ?R Ур.затр. = 3,07% - 19,23% = -16,15%
3. Увеличение программы выпуска: ?RN = 19,23% - 12,37% = +6,86%
Положительное влияние на изменение рентабельности оказала цена (+15,49%). Увеличение себестоимости реализованной продукции оказало отрицательное влияние – рентабельность уменьшилась на 16,15%. Увеличение же объёма выпускаемой продукции оказало благоприятное воздействие на изменение рентабельности (+6,86%). И в целом по предприятию рентабельность реализованной продукции к цене увеличилась на 6,19%. Руководству предприятия необходимо провести подробный анализ и выяснить причины роста уровня затрат, которые отрицательно сказались на изменении прибыли и рентабельности. Выявленные потери по цехам и по предприятию (пп.1-7) сведем в таблицы 2.15, 3.1, а затем в таблицу 3.2.
Таблица 2.15 – Группировка резервов, в ценах плана Вид потерь Причины потерь Сумма, млн. руб. № цеха 1. ПОТЕРИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ 1.1.Основные средства 1.1. снижен е интенсивности использования оборудования 180,00 № 1.2.Материалы 1.2.1. недопоставка материалов 0,00 №2 1.2.2.увеличение норм расхода материалов 16,67 №2
1.3.Трудовые ресурсы 1.3.1. нерац ональное использован е рабочего времени 5,40 №3 1.3.2.Наличие внутрисменных потерь 6,66 №4 1.3.3.Наличие целодневных потерь 35,10 №4 Итого по разделу 1 243,83 2. ПОТЕРИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ 2.1.ОГП на складе на конец 2.1.1. сверхнормативные остатки 21,30 табл. А 2.2.Остатки товаров отгруженных 2.2.1. товары, не оплаченные в срок 14,91 табл. А 2.2.2. товары на ответственном хранении 17,04 табл. А Итого по разделу 2 53,26 3. УДОРОЖАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
3.1.Материалы 3.1.1. увеличение программы выпуска 1,20 №2 3.1.2. увеличение норм расхода материалов 2,00 №2 3.1.3. рост цен на материалы 1,60 №2 3.2.Заработная плата рабочих 3.2.1. необоснованное повышение окладов 0,40 №3 3.2.2. нерациональное использование рабочего времени 3,60 №3 3.3.Общепроизводст венные расходы 3.3.1. необоснованный рост затрат на содержания цехового персонала 37,83 №6 3.3.2. потери от простоев 3,00 №6 3.4.Общехозяйствен ные расходы 3.4.1. необоснованный рост затрат на содержания аппарата управления 14,00 №6 Итого по разделу 3 63,63 4. ПОТЕРИ ПРИБЫЛИ 4.1. Удорожание себестоимости продукции 4.1.1. необоснованное повышение ЗП 63,63 Итого по разделу 3 4.1.2. увеличение норм расхода материалов и цен на них 4.2.Рост остатков продукции и товаров отгруженных 4.2.1. ОГП 3,26 Раздел 2.5 таблица А 4.2.2. ОТО (не оплаченные в срок и на ответственном хранении)
4.3.Снижение объемов производства 4.3.1. снижение интенсивности использования оборудования
42,45
Табл. 3.2 4.3.2. недополученные материалы и увеличение норм изх расхода 4.3.3. потери рабочего времени Итого по разделу 4 109,34
Анализ: В ходе анализа деятельности предприятия в третьем году сопровождалась потерями, которые можно рассматривать в качестве резерва. За год предприятие выпустило товарной продукции на 1135 млн. руб., перевыполнив план на 1,34%. Однако из-за нерационального использования ресурсов предприятие потеряло 243,83 млн. руб. товарной продукции, что является резервом предприятия по данному показателю. Самый значительный удельный вес потерь образовался из-за снижения
интенсивности использования оборудования - 180 млн. руб. или 73,82% (180/243,83*100%) резерва роста. Потери образовались так же из-за: - целодневные потерь – 35,10 млн. руб. или 14,4% (35,10/243,83*100%); - увеличения нормы р схода материалов – 1 ,67 млн. руб. или 6, 4% (16,67/243,83*100%); - нерационального использования рабочего времени – 5,4 млн. руб. или 2,21 % (5,4/243,83*100%). - внутрисменных потерь – 6,66 млн. руб. или 2,73% (6,66/243,83*100%). Существенные потери были выявлены и по реализованной продукции в размере 53,26 млн. руб. Если общий объем реализованной продукции составил 905 млн. руб. потери составили 5,88% (53,26/905*100%). Потери составили сверхнормативные остатки на конец периода ОГП 21,30 млн. руб., неоплаченные в срок товары по документам 14,91 млн. руб. и товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателя – 17,04 млн. руб. Удорожание себестоимости также является потерями предприятия, которые являются резервом роста прибыли и подлежат сокращению в будущем периоде. Себестоимость ТП за третий год фактически составила 1115 млн. руб., а резерв по данному показателю составил 63,63 млн. руб. или 5,71% (63,63/1115*100%). Удорожание себестоимости произошло из-за: - увеличения затрат на содержание цехового персонала, по которым резерв составил 37,83 млн. руб. или 59,45% (37,83/63,63*100%) потерь; - необоснованный рост заработной платы аппарата управления, который составил 14 млн. руб.; - доплаты, связанные с нерациональным использованием рабочего времени в 3,6 млн.руб.; - увеличение норм расхода материала в 2млн. руб.
2.8 Выводы по разделу 2
Сокращение выпуска ТП на 15 млн.руб. за 1 машино-час в фактическом периоде оказало наибольшее влияние на общий выпуск ТП (сократилось на 180 млн. руб.) и, несмотря на, увеличение количества отработанных машино-часов на 2 часа общий выпуск продукции сократился на 100 млн.руб. Причиной снижения производительности оборудования мог явиться физический и моральный износ. Предприятию необходимо искать пути снижения себестоимости, в том числе за счет снижения стоимости материалов. Уменьшить стоимость материалов можно путем уменьшения нормы расхода или цены материала (подписание контракта с новым поставщиком на более выгодных условиях). В связи с нерациональным использованием рабочего времени дополнительные расходы по заработной плате составили 3,6 млн.руб. Учитывая, что среднечасовая заработная плата планировалась 2 млн.руб., потери времени при производстве продукции составили 1,8 млн.руб., что привело к потерям товарной продукциии на 5,4 млн.руб. На предприятии необходимо пересмотреть штатное расписание в части установления должностных окладов, а также провести анализ использования рабочего времени. На прирост выпускаемой продукции в 36,54 млн. руб. оказало влияние ряд факторов. Численность рабочих фактическая в цехе по сравнению с плановой увеличилась на 16 чел. При сохранении прочих факторов на уровне плана это позволило бы получить дополнительный прирост продукции на 70,20 млн. руб. Число дней, отработанных одним рабочим на предприятии за год, сократилось на 10 дней. Это, в свою очередь привело к снижению выпуска продукции на 27 млн. руб. Следовательно, руководству цеха и предприятия необходимо обратить внимание на причины возникновения целодневных и внутрисменных простоев и разработать мероприятия по их устранению. Для уменьшения остатков нереализованной продукции на конец периода необходимо уменьшить сроки оплаты по отгруженным товарам, снизить долю товаров, находящихся на ответственном хранении у покупателя.
3 ОБОБЩЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АНАЛИЗА
Используя данные таблиц 1.1 и 2 заполним таблицу 3.1. Выявленные потери, связанные с использованием оборотных средств, занесем в таблицу 3.2.
Таблица 3.1 – Анализ остатков оборотных средств, млн. руб.
Увеличение среднегодовых остатков оборотных средств* На начало года На конец года Среднегодовые остатки № пп по себесто имости в ценах плана по себесто имости в ценах плана по себесто имости в ценах плана 1. Готовая продукция, млн. руб. 44 71 55 327 49,5 199,00 п.п. 2.5 2. Товары, отгруженные по неоплаченным в срок документам 236 118,00 0,00 п.п. 2.5 3. Товары на ответственном хранении у покупателей 16 8,00 0,00 п.п. 2.5 4. Сверхнормативный производственный запас 25 75 0,00 50,00 п.п. 2.5 5. Излишние, ненужные материалы 105 0,00 52 50 п.п. 2.5 Итого 44 96 307 507 1 5,50 301,50
Обобщим результаты проведенного выше анализа в таблице 3.2. В графу 8 стр. 2 необходимо поставить алгебраическую сумму следующих результатов расчета (п.1+п.2): 1) с плюсом прирост переменных расходов, вызванных ростом объема товарной продукции (прирост товарной продукции взять из таблицы 2.15 раздел 1 итог). 1.1. Расчет результата переменных расходов: из плановой себестоимости товарной продукции (см. Таблицу 3.2 стр. 2 графа 6) следует вычесть величину постоянных расходов (см. предприятие 7 таблица 2.12, стр.12). Затем полученную разность разделить на плановый объем товарной продукции (см. таблицу 3.2 стр. 2 графа 2). *(1000-75)/1120*243,83- 3,63 = 137,75 1.2. Полученный удельный вес переменных расходов в общем объеме товарной продукции следует умножить на величину резерва по товарной продукции (см. таблица 2.15, итог по разделу 1); 2) с минусом величину выявленной экономии по себестоимости продукции (см. таблица 2.15 итог по разделу 3). Данные стр.5 заполняются: а) по плану – таблицы 3.2 стр.4 – план; б) факт – из задания №7 таблица 2.14, графа— факт; в) резерв – таблица 3.2 стр. 4, скорректированная на индексы роста цен соответственно на продукцию и ресурсы. Iцпрод = 1185/879 = 1,35 Iцзатр = 965/852 = 1,13
Таблица 3.2 – Обобщение результатов анализа, млн. руб.
Показатели Реализаци продукции Себестоимос ь реализованной продукции Прибыль
План Факт
Резерв(+,-) Факт с учетом резерва План Факт Резерв(+,-) Факт с учетом резерва План Факт Резерв(+,-) Факт с учетом резерва 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1. Остатки нереализованной продукции на начало года 50 71 0,00 71,00 50 44 0,00 44,00 0 27 0,00 27,00 2. Товарная продукция 1 120 1 135 243,83 1 378,83 1 000 1 115 137,75 1 252,75 120 20 106,08 126,08 3. Остатки нереализованной продукции на конец года 200 307 -53,26 273,74 200 307 -50,00 257,00 0 20 -3,26 16,74 4. Реализация продукция в сопоставимых ценах 970 879 297,08 1 176,08 850 852 187,75 1 039,75 120 27 109,34 136,34 5. Реализация продукции в фактических ценах** 970 1185 400,51 1 585,51 850 965 212,6 1 177,65 120 220 187,86 07,86 6. Балансовая прибыль фактически - - - - - - - - - 285 187,86 4 2,86
3.1 Выводы по разделу 3
Предприятие планировало реализовать продукцию на 1120 млн. руб., а фактически было реализовано на 1135 млн. руб. На предприятии был сформирован резерв реализованной продукции на 297,08 млн. руб. Резерв был сформирован за счёт остатков продукции на складе на конец периода (53,26 млн. руб.) и за счёт потерь товарной продукции (243,83 млн. руб.). Из-за сформировавшегося резерва по реализованной продукции предприятие не дополучило 109,34 млн. руб. прибыли. За счёт остатков материалов было недополучено 3,26 млн. руб., а за счёт потерь товарной продукции на 106,08 млн. руб. Наличие резерва свидетельствует о том, что предприятие имеет возможность повышения прибыли. Если предприятие реализует все запасы продукции со склада, а так же устранит потери, связанные с товарной продукцией, то будет получена прибыль в размере 472,86 млн. руб, вместо 285 млн. руб.
37 4 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
По данным баланса, представленного в таблице 4.1, дадим оценку финансового состояния предприятия, отвечая на поставленные вопросы. 1. На основании данных баланса предприятия проведем оценку: а) наличия, состава и структуры имущества, б) наличия, состава и структуры источников средств. 2. Проведем анализ деловой активности, используя данные таблиц 3.2, 4.1: а) проанализируем эффективность использования оборотных средств, б) выявим резервы ускорения оборачиваемости оборотных средств. По данным таблиц 2.15, 3.1, 3.2 заполним таблицы 4.2 и 4.4, рассчитаем показатели, проанализируем их. Сделаем выводы по таблицам. Дополнительная информация к балансу 1. В составе запасов сверхнормативные остатки готовой продукции составляют: – на начало года 25 млн. руб., – на конец года 75 млн. руб., – излишние, ненужные материалы на конец года 105 млн. руб. 2. Расшифровку статьи "Товары отгруженные" см. в задание 5 раздела 5.2 (дополнительная информация). 3. Просроченная задолженность: • долгосрочные кредиты: на начало года 205 млн. руб, на конец года – 285 млн. руб.; • краткосрочные кредиты: на начало года 15 млн. руб., на конец года – 50 млн. руб.
4.1 Анализ состава и структуры имущества и источников имущества предприятия
Проведем анализ состава и структуры имущества и источников имущества предприятия. Цель данного анализа – установление изменения доли краткосрочных активов, основных средств и долгосрочных активов за анализируемый период в общей стоимости имущества фирмы, которое равно итогу баланса. Структура имущества как соотношение между основными и оборотными средствами зависит от отраслевой принадлежности и видов деятельности предприятия. Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Структура имущества предприятия и СКО представлена на рисунке 4.1 – 4.2.
Таблица 4.1 – Баланс Актив На начало года На конец года Собственный капитал и обязательства (пассив) На начало года На конец года млн.руб. уд.вес, % млн.руб. уд.вес, % млн.руб. уд.вес, % млн.руб. уд.вес, % I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ 1. Основные средства 2505 43,57 005 42,83 1. Уставный капитал 2205 38,35 220 23,58 2. Нематериальные активы 205 3,57 305 ,26 2. Резервный капитал 35 0,61 55 0, 9 3. Добавочный капитал 105 1,83 175 18,77
3. Прочие долгосрочные активы 105 1,83 205 2,19 4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 125 2,17 205 2,19 5. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 305 5,30 105 1,12 Итого по разделу I 2815 48,96 4515 48 29 Итого по разделу III 2775 48,26 4325 46, 6 II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 0,00 0, 0 1. Материалы 2155 37,48 265 34,92 1. Долгосрочные кредиты и займы 1305 22,70 2305 24,65 2 Готовая продукция. 45 0,78 2 5 2,73 2. Прочие долгосрочные обязательства 1205 2 ,96 1105 11,82 3. Товары отгруженные 565 9,83 75 5,08 Итого по разделу IV 2510 43,65 3410 3 ,47 4. Краткосрочная дебиторская задолженность 25 0,43 145 1,55 V. КРАСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 0,00 0,00 5. Финансовые вложения 55 0,96 165 ,76 1.Краткосрочные кредиты и займы 105 1,83 945 1 ,11 6. Денежные средства и их эквиваленты 35 0,61 25 3,48 2.Краткосроч ая часть долгосрочных обязательств 55 0,96 05 3,26 7. Прочие краткосрочные активы 55 0,96 205 2, 9 3. Краткосрочная кредиторская задолженность 305 5,3 365 3,90 Итого по разделу II 2935 51,04 4835 51 71 Итого по разделу V 465 8,09 1615 17,2 БАЛАНС 5750 100,00 935 100,00 БАЛАНС 5750 10 ,00 9350 100,00
Баланс показывает, что общая стоимость имущества предприятия за год увеличилась на 3600 млн. руб. В том числе за счет долгосрочных активов на 1700 млн. руб. или 60,39% (1700/2815*100%), а за счет краткосрочных активов на 1900 млн. руб или 64,74% (1900/2935*100%).
Рисунок 4.1 – Структура имущества предприятия
Рост долгосрочных активов был в основном вызван положительным отклонением основных средств на 1500 млн. руб. или 59,88% (1500/2505*100%). Также, в меньшей степени, повлияло изменение нематериальных активов и прочих долгосрочных активов на 100 млн. руб. каждый.
Рисунок 4.2 – Структура источников средств предприятия
Сумма краткосрочных активов в конце года изменилась на 1900 млн. руб. или на 64,74%. Что было обусловлено увеличением: стоимости материалов на 1110 млн. руб., готовой продукции на 210 млн. руб., краткосрочной дебиторской задолженности на 120 млн. руб., финансовых вложений на 110 млн. руб., денежных средств и их эквивалентов на 290 млн. руб., прочих краткосрочных активов на 150 млн. руб. Однако, в это же время, произошло снижение объемов товаров отгруженных на 90 млн руб. На предприятии произошёл значительный рост источников собственных средств на 1550 млн. руб. или на 55,86 % (1550/2775*100%). Это было связано с резким увеличением добавочного капитала на 1650 млн руб. Долгосрочные обязательства изменились на 900 млн. руб., в основном из-за прироста долгосрочных кредитов и займов на 1000 млн руб. Сумма краткосрочных обязательств на конец года возросла на 1150 млн. руб., из-за изменения краткосрочных кредитов и займов на 840 млн руб и краткосрочной части долгосрочных обязательств на 250 млн руб.
4.2 Анализ деловой активности предприятия
Деловая активность организации представляет собой результативность и эффективность производственно-коммер еской деятельности и проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ и оценка деловой активности осуществляется на качественном и количественном уровнях. Для проведения анализа используем качественный уровень, который предполагает оценку деятельности предприятия по неформальным критериям: широта внутренних и внешних рынков сбыта, деловая репутация предприятия, его конкурентоспособност , наличие постоянных поставщиков и покупателей, долгосрочных договоров купли-продажи, имидж, торговая марка и т. д. Данные критерии целесообразно сопоставлять с аналогичными параметрами других хозяйствующих субъектов, действующих в данной отрасли или сфере бизнеса. Рассчитаем эффективность использования оборотных средств предприятия за третий год и сведем результаты в таблицу 4.2.
Таблица 4.2 – Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия № Показатели Фактиче кие данные Изменения % 2-й год 3-й год 1 Реализованная продукция в ценах плана отчетного года, млн. руб. 980 879 -101 89 69 2 Себестоимость реализованной продукции, млн. руб. 780 852 72 109, 3 3 Однодневный оборот по реализации, млн. руб. (стр. 1/360) 2,72 2,44 -0,2 89,69 4 Средние остатки оборотных средств, млн. руб. 450 570 120 126 67 5 Коэффициент оборачиваемости (стр.1/стр.4), раз 2,18 1,54 -0,64 0,81 6 Длительность одного оборота, дней 165 233 68 141,2 7 Прибыль от реализации продукции, млн. руб. 200 27 -173 13,5 8 Рентабельность оборотных средств (стр.7/стр.4), % 44,44 4,74 -39,71 10 66 9 Рентабельность реализованной продукции в оценке по себестоимости (стр.7 /стр.2), % 25,64 3,17 -22,47 1 ,36 10 Рентабельность реализованной продукции по цене (стр.7/стр.1),% 20,4 3,07 -17,34 15,05
Проведем факторный анализ эффективности использования оборотных средств за счет: - изменения выручки ?ОКвр=(879 : 980 - 1) · 450= -46,38 млн.руб.
- изменения периода оборота ?ОКд=(570 : 450 - 879 : 980) · 450= 166,38 млн.руб.
БУ: -46,38+166,38 = 120 млн.руб. Объем реализованной продукции фактически по сравнению с планом сократился на 101 млн.руб. или на 10,31% (101/980)*100%). Если бы коэффициент оборачиваемости остался на уровне 2-ого года, то потребность в оборотных средствах упала бы на 46,38 млн.руб. Однако, деловая активность сократилась, так как вырос период оборота на 68 дня, что потребовало дополнительного вовлечения оборотных средств на 166,38 млн. руб. Вместе с тем, падение объемов продаж сократило эту потребность до 120 млн руб. Далее проведем факторный анализ деловой активности предприятия за второй и третий год, результаты которого сведем в таблицу 4.3.
Таблица 4.3 – Факторный анализ деловой активности предприятия за второй и третий год, млн. руб. Показатели Расчет влияния факторов Величина влияния Изменение прибыли от реализации продукции всего, в том числе: Пр1-Пр0 = 27-200 -173 1. Изменения средней стоимости материальных оборотных активов ?ОК*Коб0*Rрп = 120*2,18*20,41 : 100 53,33 2. Изменения оборачиваемости материальных оборотных активов ?Коб*ОК1*Rрп = -0,64*570*20,41 : 100 -73,95 3. Изменения рентабельности реализованной продукции ?Rрп*ОК1*Ко 1 = -17,34 : 100*570*1,54 -152,39
БУ: = 53,33-73,95-152,39 = -173 млн. руб. Увеличение запаса остатков оборотных средств на 120 млн.руб., при сохранении показателей эффективности использования оборотных средств на уровне прошлого отчетного периода позволило бы увеличить прибыль на 53,33 млн.руб. Однако, за счет уменьшения оборачиваемости материального оборотного капитала на 0,66 пунктов, произошло недополучение прибыли на 73,95 млн.руб. Одновременно с этим произошло снижение рентабельности реализованной продукции на 17,34%. что привело к недополучению прибыли в размере 152,39 млн.руб. Так за счет ухудшения деловой активности объем недополученной прибыли составил 173 млн.руб. Однако в виду того, что у предприятия имеются резервы, рассчитаем с учетом их показатели эффективности использования оборотных средств ещё раз. Для этого построим таблицу 4.4.
Таблица 4.4 – Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия с учетом выявленных резервов № Показатели Фактиче кие данные Измене- ния % 2-й год 3-й год 1 Реализованная продукция в ценах плана отчетного года, млн. руб. 980 1 176,08 196,08 120,01 2 Себестоимость реализованной продукции, млн. руб. 780 1 039,75 259,75 133,30 3 Однодневный оборот по реализации, млн. руб. 2,72 3,27 0,54 20,01 4 Средние остатки оборотных средств, млн. руб. 450 570 120 126 67 5 Коэффициент оборачиваемости, раз 2,18 2,06 -0,11 9 ,74 6 Длительность одного оборота, дней 165 174 9 105,5 7 Прибыль от реализации продукции, млн. руб. 200 136,34 -63,6 68,17 8 Рентабельность оборотных средств, % 44,44 23,92 -20,53 5 ,82 9 Рентабельность реализованной продукции в оценке по себестоимости, % 25,64 13,11 -12,53 1,14 10 Рентабельность реализованной продукции по цене, % 20,41 11,59 -8,82 5 ,80
Проведем факторный анализ эффективности использования оборотных средств за счет: - изменения выручки ?ОКвр=(1176,08 : 980 - 1) · 450= 90,04 млн.руб.
- изменения периода оборота ?ОКд=(570 : 450 – 1176,08 : 980) · 450= 29,96 млн.руб.
БУ: 90,04+29,96 = 120 млн.руб. Объем реализованной продукции фактически по сравнению с планом увеличился на 196,08 млн.руб. или на 20,01%. Если бы коэффициент оборачиваемости остался на уровне 2- ого года, то потребность в оборотных средствах выросла бы на 90,04 млн.руб. Вместе с тем, рост объемов продаж увеличил эту потребность до 120 млн руб. Проведем факторный анализ деловой активности предприятия с учетом выявленных резервов, результаты которого сведем в таблицу 4.5.
Таблица 4.5. – Факторный анализ деловой активности предприятия за второй и третий год с учетом выявленных резервов, млн. руб. Показатели Расчет влияния факторов Величина влияния Изменение прибыли от реализации продукции, в том числе: Пр1-Пр0 = 136,34-200 -63,66 1. Изменения средней стоимости материальных оборотных активов ?ОК*Коб0*Rрп = 120*2,18*0,2041 53,3 2. Изменения оборачиваемости материальных оборотных активов ?Коб*ОК1*Rрп = -0,11*570*0,2041 -13, 2 3. Изменения рентабельности реализованной продукции ?Rрп*ОК1*Ко 1 = -8,82*570*2,16 -103, 8
БУ: = 53,33-13,32-103,68 = -63,66 млн. руб. Увеличение запаса остатков оборотных средств на 120 млн.руб., при сохранении показателей эффективности использования оборотных средств на уровне прошлого отчетного периода увеличило бы прибыль на 53,33 млн.руб. Однако, за счет снижения оборачиваемости материального оборотного капитала в текущем году на 0,11 привело к недополученнию прибыли на 13,32 млн.руб. Одновременное снижение рентабельности реализованной
продукции на 8,82 пунктов привело к ещё большим потерям прибыли в размере 103,68 млн.руб. Так за счет ухудшения деловой активности объем недополученной прибыли составил 63,66 млн.руб.
4.3 Анализ платежеспособности предприятия
Платежеспособность - это возможность имеющимися различными платежными ресурсами своевременно погасить свои краткосрочные финансовые обязательства, т.е. это возможность рассчитаться по долгам, сроки возврата которого уже наступили. Анализ платежеспособности важен как для предприятия в целях оценки и прогнозирования финансовой деятельности, так и для банков. Оценка платежеспособности предприятия производится на основе характеристики ликвидности оборотных средств, а именно времени, которое необходимо для превращения их в денежную наличность. От степени ликвидности зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчета, но и перспективу. Ликвидность – это перспективная платежеспособность. Она определяется путем сравнения текущих активов (оборотных средств), сгруппированных по срокам превращения их в денежные средства, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Необходимые формулы расчета представлены в таблице 4.6. Таблица 4.6 – Формулы для оценки ликвидности
Расчет показателей для анализа ликвидности представлен в таблице 4.7. Таблица 4.7 – Показатели для анализа ликвидности
1. На предприятии имеются в наличии собственные оборотные средства, так как коэффициент текущей ликвидности больше 1, причем этих средств достаточно, поскольку полученное значение составило 6,312, что выше норматива. На конец отчетного периода коэффициент текущей ликвидности составил 2,994. Это говорит об уменьшении размера оборотных средств, что приводит к ухудшению финансового состояния предприятия. 2. Доля собственных оборотных средств на начало периода составила 84,2% в общем обороте, а на конец 66,6%, что в обоих случаях превышает нормативное значение 15% и показывает, что у предприятия в наличии достаточно собственных оборотных средств. 3. При этом предприятие использует и заемные средства, доля капитала которого в имуществе составляет н начало 51,7%, к концу года увеличилась до 53,7%. Это не следует считать негативным моментом, так как фактические значения не превышают нормативного. 4. В заемных средствах имеются и просроченные, величина их не значительна, 3,8% на начало года и 3,6% на конец. Это вызвано тем, что платежеспособности на начало года не достаточно. Анализ платёжеспособности предприятия с учётом резервов показал, что рассматриваемое предприятие является платежеспособным, а структура его баланса удовлетворительной. Все рассчитанные коэффициенты ликвидности удовлетворяют нормативным значениям, что говорит о возможности предприятия рассчитаться по своим долгам.
4.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовая устойчивость – это характеристика, которая свидетельствует о стабильном превышении над расходами доходов, о свободном маневрировании финансами организации и об эффективности их использования, бесперебойном производственном процессе и последующей реализации. Она формируется во время всей производственно-хозяй твенной деятельности, являясь на данный момент главнейшим компонентом в устойчивости всего предприятия. Для расчета финансовой устойчивости используется ряд коэффициент, расчет которых представлен в таблице 4.8.
Таблица 4.8 – Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия
Показатель Норматив Формула расчета На начало года На конец года Изменение Коэффициент соотношения заемных обязательств и собственных средств < 0,2-0,5 (ДО+КО)/СК 1 072 1,162 0,090 Коэффициент автономии > 0,5 СК/ИБ 0,483 0,46 -0,020 Коэффициент зависимости < 0,85 (ДО+КО)/ИБ 0,51 0,537 0,020 Коэффициент устойчиво о финансирования > 0,75 (СК+ДО)/ИБ 0,91 0,827 -0,092 Коэффициент маневренно ти собственных оборотных средств > 0,5 (СК+ДО- ДА)/СК 0,890 0,745 - ,146 Коэффициент обеспечен ости собственными оборотны и средствами > 0,2 (СК+ДО- ДА)/КА 0,842 0,666 -0,176 Коэффициент реальной тоимости основных средств > 0,5 ОС/ИБ 0,436 0,42 -0,007
На начало года на каждую тысячу рублей собственных средств предприятие привлекло заемных 1,072 руб., на конец года 1,162 руб. Рост этого коэффициента составил 0,090 руб., что
свидетельствует о небольшом увеличении финансовой зависимости предприятия от заёмных средств. Пределы норматива нарушены. Доля собственного капитала в общем капитале предприятия на начало года была 48,3%, а на конец она снизилась на 2% и составила 46,3%. Это связано с сокращением собственного капитала в пропорциональном соотношении. Удельный вес заемных источников в общей стоимости капитала вырос с 51,7% до 53,7%. Основные обязательства связаны с наличием долгосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и их ростом. Таким образом, снижение собственных оборотных средств по сравнению с заемными, а также рост задолженности повысили зависимость предприятия от кредиторов, которая не гарантирует его устойчивую работу в период спадов производственной деятельности и кризиса. Удельный вес источников устойчивого финансирования на предприятии высоки и на конец периода составил 82,7%. Снижение данного коэффициента связано, прежде всего, с тем, что предприятие рассчитывается по своим долгосрочным кредитам. На начало года 89% собственных средств было направлено на приобретение оборотных активов. Однако на конец года коэффициент маневренности собственными оборотными средствами снизился на 14,6% до 74,5%. Если такая тенденция сохранится, то в дальнейшем это может привести к усилению финансовой зависимости. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало года составил 0,842, а к концу года снизился на 0,176 до 0,666. Это говорит о том, что на предприятии увеличилась доля заемных оборотных средств в общей сумме оборотных средств. Коэффициент реальной стоимости основных фондов на начало года составил 0,436, а к концу года снизился на 0,007 до 0,428, что ниже нормативного значения 0,5. Предприятию необходимо принимать меры по усовершенствованию своего производственного потенциала. Таким образом, на предприятии возросла зависимость от заемных средств, наличие которой приведет к возможной утери финансовой устойчивости. Предприятию необходимо далее применять меры по усовершенствованию своего производственного потенциала и отслеживать целевое использование привлеченных источников.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ производственно-хозяй твенной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. В ходе выполнения курсовой работы был проведён поэтапный анализ производственно-хозяй твенной деятельности предприятия. Проведенный экспресс-анализ динамики основных экономических показателей работы предприятия за последние три года позволил выявить положительные и отрицательные тенденции в деятельности организации. К положительным моментам можно отнести рост среднегодовой стоимости основных средств на 1105 млн. руб., приводит к экономии труда на производство продукции, а это в свою очередь к росту производительности труда. Отрицательные тенденции в деятельности предприятия: – снижение реализованной продукции на 65 млн. руб., было обусловлено меньшими объемами товарной продукции, что приводит к затовариванию складов и как следствие привлечению в оборот дополнительных средств; – падение фондоотдачи основных средств на 0,0062 руб/руб, было вызвано сокращением выпуска товарной продукции и одновременным сокращением удельного веса активной части основных средств, что означает, что фонд основных средств не был обеспечен их загруженностью; – фонд заработной планы ППП возрос и относительно третье года произошел его необоснованный рост, так как темпы роста ЗП опережали темпы роста производительности труда, а это в свою очередь влечет удорожание себестоимости, что является отрицательном результатом. – рост себестоимости обусловлен ростом, как фонда заработной платы, так и стоимости материалов израсходованных на производство продукции, что говорит о росте уровня затрат. – снижение рентабельности имущества на 0,45%, было вызвано снижением прибыли предприятия за три года и одновременным увеличением среднегодовой стоимости основных средств и среднегодовых остатков оборотных средств. По результатам экспресс-анализа были определены направления, требующие более подробного рассмотрения, а именно анализ реализованной продукции, фондоотдачи, фонда заработной платы и производительности труда, себестоимости, рентабельности. Проведённый углубленный экономический анализ по подразделениям предприятия выявил потери, сокращающие объем прибыли предприятия, такие как: – потери товарной продукции, в размере 243,83 млн руб., в основном были обусловлены снижением интенсивности использования оборудования; – на потери реализованной продукции, в размере 53,26 млн руб, большое влияние оказали остатки товаров на ответственном хранении; – главную роль в удорожании себестоимости продукции, в размере 63,63 млн руб, сыграл необоснованный рост затрат на содержание цехового персонала; – снижение объемов производства и удорожание себестоимости продукции привели к большим потерям прибыли на предприятии, в размере 109,34 млн руб. Выявленные потери были проанализированы и были предложены рекомендации по их устранению. Обобщение результатов анализа позволило определить, что по результатам работы предприятия за 3-ий год: – прибыль от реализации в фактических ценах составила 220 млн. руб, что выше планового значения;
– балансовая прибыль составила 285 млн. руб.; – предприятие реализовало все остатки нереализованной продукции на начало года, за счет чего получила прибыль в размере 27 млн. руб.; – если бы предприятие работало без потерь, то прибыль от реализации продукции в фактических ценах могла составить 407,86 млн. руб. Анализ финансового состояния предприятия позволил определить, что: – доля краткосрочных обязательств во всём заёмном капитале, как на начало, так и конец года невелика (8,09% и 17,27% соответственно). Это значит, что финансовая напряженность и риск финансового неравновесия у предприятия незначительны; – деловая активность предприятия показала, что прибыль снизилась на 173 млн. руб., и в большей степени это произошло из-за изменения рентабельности РП и изменения оборачиваемости оборотных активов. Если бы предприятие сработало без потерь, то снижение прибыли было бы не таким большим и составило 73,95 млн. руб.; – анализ показателей платежеспособности выявил, что предприятие признается платежеспособным, т.к. значения всех коэффициентов соответствуют нормативам. Однако наблюдается отрицательная тенденция поведения показателей, что может привести к снижению платежеспособности предприятия; – анализ финансовой устойчивости показал зависимость предприятия от кредиторов, которая не гарантирует его устойчивую работу в период спадов производственной деятельности и кризиса; – анализ источников финансирования показал, что к концу стратегия в финансировании долгосрочных активов предприятия следующая: собственный капитал и долгосрочные займы полностью покрывали основные средства, нематериальные активы, остальные активы предприятия финансировались только за счет краткосрочных обязательств, что характеризует их целевое использование.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Адаменкова С.И., Евменчик О.С. Анализ хозяйственной и финансовой деятельности предприятия: учеб.метод. пособие.- Минск: Элайда, 2011. – 352 с. 2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Под общей ред. Л. Л. Ермолович. – Мн.:современная шкла, 2010. – 800 с. 3. Анализ хозяйственной деятельности: учеб.пособие/ Под ред. Бариленко В.И. – М.:Омега-Л, 2009. – 414с. 4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009. –536с. 5. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2010. – 303с. 6. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйствен ой деятельности предприятия: Учебник – М.: Инфра-М, 2009. – 367с. 7. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов – 1-е изд.,доп. и испр. – М: Инфра-М, 2009 – 416с. 8. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие - 2-е изд.,испр. и доп. - М.: Инфра-М, 2009. – 479с. 9. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие; под общ. ред. Маркарьян Э.А. –2-е изд., перераб. и доп – М.: КноРус, 2010. –536с. 10. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник/ Под ред. Войтоловский Н. В. и др.. –3 изд. перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2010. –507с.
* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.
