Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.
Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.
Работа № 119325
Наименование:
Диплом Диагностика банкротства предприятия ОАО «КИРОВСКИЙ ХЛАДОКОМБИНАТ»
Информация:
Тип работы: Диплом.
Предмет: Финансовый анализ.
Добавлен: 20.12.2019.
Год: 2017.
Страниц: 104.
Уникальность по antiplagiat.ru: 58. *
Описание (план):
ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДИАГНОТИКИ БАНРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ 6 1.1 Сущность, цель и задачи диагностики банкротства предприятия 6 1.2. Методы и модели диагностики банкротства предприятия, применяемые в отечественной и зарубежной практике 11 1.3. Нормативно-правовое регулирование диагностики банкротства предприятия в Российской Федерации 24 1.4. Исследование имущественного состояния предприятий отрасли производства мороженого Российской Федерации 29 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «КИРОВСКИЙ ХЛАДОКОМБИНАТ» 35 2.1 Методическая база, структурно-логическа схема и информационная база анализа 35 2.2 Анализ имущественного состояния и эффективности использования ресурсов предприятия 40 2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия 42 2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия 46 2.5 Оценка показателей деловой активности предприятия 49 2.6 Оценка вероятности банкротства предприятия 49 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПРЕДОТВРАЩЕНИЮ БАНКРОТСТВА ОАО «КИРОВСКИЙ ХЛАДОКОМБИНАТ» 55 3.1 Выявление проблемных зон, повышающих риск банкротства предприятия 55 3.2 Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью 61 3.3 Рекомендации по управлению капиталом предприятия 68 3.4 Моделирование вероятности банкротства по результатам предлагаемых мероприятий 71 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 76 ПРИЛОЖЕНИЯ 84
ВВЕДЕНИЕ Деловая среда становится все более сложной и расплывчатой из-за растущего числа различных внутренних и внешних (международных) факторов, влияющих на нее. Чтобы снизить риски, предприятия адаптируются и используют все больше современных разнообразных методов и приемов управления. В условиях экономической глобализации и усиления конкуренции в бизнесе большое внимание уделяется оценке финансового состояния предприятий и прогнозированию их банкротства, анализу его причин и их устранению. Потребность в мерах и инструментах, помогающих диагностировать и предотвращать кризис предприятий и их банкротство, постоянно растет. В результате в условиях рыночной экономики предотвращение банкротства предприятий (антикризисное управление) стало одним из важнейших практических и исследовательских направлений. В условиях тяжелой экономической ситуации в стране, проблема неплатежеспособности и банкротства предприятий является особо острой. Число компаний, приближающихся к минимальному значению показателей, растет. Причины, влияющие на рост числа банкротств, существуют как внешние, так и внутренние. Политическая деятельность, нестабильный рынок валюты, экономическая деятельность государства - некоторые из внешних факторов, влияющих на деятельность предприятий. Поэтому проблема несостоятельности может коснуться любого предприятия в разных сферах деятельности. Соответственно прогнозирование вероятности банкротства и оценка неплатежеспособности важный момент как для собственников компании, так и для акционеров, поставщиков и покупателей. Прогнозирование вероятности банкротства позволяет выявить признаки ухудшения финансового положения на ранних этапах, выявить причины их возникновения и разработать комплекс мер по их устранению, для вывода предприятия из неплатежеспособного состояния. Таким образом, прогнозирование вероятности банкротства и несостоятельности, во избежание неблагоприятного развития предприятия, обуславливает актуальность выбранной темы выпускной квалифицированной работы. Предприятию, чтобы выжить в современных экономических условиях необходимо на ранних этапах выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, путем анализа платежеспособности и ликвидности. Целью работы является оценка вероятности банкротства на примере конкретного предприятия с применением современных отечественных и зарубежных методик, а также разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия. Задачи, которые необходимо решить в процессе исследования, проводимого в работе: - изучить сущность, цель и задачи диагностики банкротства предприятия; - определить основные методы диагностики банкротства предприятия, применяемые в отечественной и зарубежной практике; - охарактеризовать нормативно-правовое обеспечение проведения диагностики банкротства предприятия; - проанализировать имущественное состояние предприятий отрасли замороженных продуктов питания (мороженого) Российской Федерации; - разработать структурно-логическу схему и информационную базу анализа - проанализировать имущественное состояние и эффективность использования ресурсов предприятия; - провести анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия; - проанализировать показатели деловой активности предприятия; - оценить вероятность банкротства предприятия с применением экономико-математиче ких моделей; - выработать рекомендации по предотвращению банкротства предприятия. Объектом исследования выступает компания по производству замороженных продуктов питания (мороженого) ОАО «Кировский хладокомбинат». Предметом исследования является методическая база диагностики банкротства предприятия и особенности ее применения для анализируемого предприятия. Выбранная тема является предметом исследования многих отечественных и зарубежных ученых: Олиниченко К.В. определил основные критерии оценки неплатежеспособности российских предприятия [40], Антонович П. [1] провел многомерный структурный анализ банкротства предприятий в Польше. Прусак. Б. в своем исследовании [3] рассматривал причины банкротства предприятий в странах Центральной и Восточной Европы. Также данную тему изучали Кузьмичева И.А., Егорова В.А., Попова Н.С., Загоруйко, И.Ю., И.В. Додонова. [26,27,38, 40,42]. В качестве источников информации для проведения анализа выступали нормативно-правовые акты Российской Федерации, научные статьи, монографии, а также учебная и периодическая научная литература. В процессе написания работы были использованы следующие методы: методы финансового анализа, включающие структурно-динамичес ий и коэффициентный анализ финансового состояния и вероятности банкротства предприятия, графический анализ, методы обобщения, сравнения, экспертных оценок и др. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Результаты работы апробированы на конференции «Вызовы и возможности обеспечения устойчивого экономического роста «Финансы 2019», проходившей на кафедре Финансы и кредит 20-22 мая 2019г, и представлены в оргкомитет для включения в сборник трудов конференции.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДИАГНОТИКИ БАНРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность, цель и задачи диагностики банкротства предприятия
Функционирование предприятия представляет собой механизм взаимодействия предприятия с внешними контрагентами, вследствие которого предприятие осуществляет операционные, инвестиционные и финансовые операции. Нарушение производственного процесса может вызвать замедление и приостановку работы предприятия, что чревато возникновением риска банкротства. Термин «банкротство» в широком смысле слова используется синонимом термина «несостоятельность». В Российской Федерации эти термины совпадают. Однако, многие ученые неоднократно исследовали проблему взаимосвязанности этих понятий. Обратившись к истории, можно увидеть различные варианты содержательного наполнения данных терминов. По мнению Е.А. Васильева, несостоятельность - это «неспособность должника, относительно которого арбитражным судом возбуждено и находится на рассмотрении дело о банкротстве, в полном объеме удовлетворить требования кредиторов. Соответственно, банкротство - это признанная арбитражным судом или объявленная должником с письменного согласия всех его кредиторов неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов и исполнить обязанности по уплате обязательных платежей» [17, c.15]. Отличие данных понятий Е.А. Васильев видит в том, что первая неспособность должника - рассчитываться с кредиторами - лишь допускается и требует доказательств и в ходе судебного разбирательства может не подтвердиться, а вторая неспособность доказана и поэтому признана судом как истина...
ЗАКЛЮЧЕНИЕ Диагностика банкротства предприятия представляет собой совокупность способов оценки кризисного состояния предприятия. Диагностика проводится специалистами предприятия в целях своевременного выявления и предотвращения причин замедления работы и развития предприятия. Кроме того, диагностика используется как составляющая судебного процесса по признанию предприятия банкротом. Наиболее распространенным методом диагностики банкротства является применение экономико-математиче ких моделей, направленных на прогнозирование банкротства предприятия в текущий и долгосрочный период. В российской практике используют модели как отечественных, так и зарубежных ученых. Каждая из моделей имеет свои достоинства и недостатки, однако, все модели основаны на применении показателей финансового состояния предприятия и, к сожалению, не учитывают отраслевую специфику, что приводит к погрешностям оценки. В основе нормативно-правового регулирования диагностики банкротства предприятия лежат Гражданский и Уголовный Кодексы и Федеральные законы. Эти документы создают правовое поле для функционирования предприятия, определяют процедуры выявления и предотвращения банкротства, также устанавливают наказание за намеренное банкротство. На сегодняшний день наиболее распространенным методом диагностики банкротства является применение экономико-математиче ких моделей, направленных на прогнозирование банкротства предприятия в текущем и долгосрочном периоде. В российской практике используют модели как отечественных, так и зарубежных ученых. Каждая из приведенных моделей имеет свои достоинства и недостатки, однако, все модели основаны на применении показателей финансового состояния предприятия и, к сожалению, не учитывают отраслевую специфику, что приводит к погрешностям оценки. Оценка банкротства предприятия возможно при условии комплексного анализа финансового состояния предприятия. В результате анализа среди показателей, имеющих исключительно хорошие значения можно выделить: - коэффициент автономии имеет оптимальное значение (0,88); - чистые активы превышают уставный капитал; - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами демонстрирует исключительно хорошее значение – 0,86; - прочие показатели финансовой устойчивости; - все показатели ликвидности соответствуют нормативным и значительно превышают их. Следующие показатели, характеризующие деловую активность ОАО «Кировский хладокомбинат», имеют отрицательные значения: - оборачиваемость оборотных средств ниже нормы на 4 дня; - оборачиваемость запасов ниже нормы на 26 дней. Кроме этого у ОАО «Кировский хладокомбинат» высокий уровень дебиторской задолженности, которая практически не снизилась за последние 4 года. Несвоевременное поступление денежных средств в свою очередь является одной из причин ухудшения показателей оборачиваемости. Ввиду этого совершенствование управления дебиторской задолженностью позволит решить сразу все выявленные проблемы в деятельности ОАО «Кировский хладокомбинат». В рамках повышения платежеспособности ОАО «Кировский хладокомбинат» предлагаются следующие мероприятия: 1. Внедрение системы мониторинга за дебиторской задолженностью; 2. Формирование дифференцированной кредитной политики; 3. Внедрение регламента по работе с просроченной дебиторской задолженностью; 4. Внедрение системы мотивации персонала, выделение ЦФО. Проведенные расчеты показали, что, сократив значительную часть дебиторской задолженности, ОАО «Кировский хладокомбинат» сможет погасить текущие обязательства с поставщиками и получить значительную скидку на поставляемый товар, а также снизить уровень просроченной кредиторской задолженности. Оплата существующей кредиторской задолженности за счет полученных средств, позволит предприятию не только избежать наложения штрафных санкций, но и получить выгоду в виде скидки на товар, в результате своевременной оплаты. Итак, можно сделать вывод, что четко продуманные мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью позволяют высвободить значительную часть средств, находящуюся в дебиторской задолженности, повысить финансовые результаты деятельности компании, улучшить ее финансовое состояние в целом. Кроме этого в работе была предложена логическая модель привлечения заемного капитала. Анализ прогнозных показателей ликвидности и платежеспособности позволяет сделать вывод, что внедрение предложенных мероприятий является целесообразным и экономически выгодным, положительно отражается на финансовом положении компании и позволяет достичь главную цель исследования - снижение уровня дебиторской задолженности, а также просроченной дебиторской задолженности. Полученные результаты говорят о целесообразности проведения запланированных мероприятий. Таким образом, поставленные в данной работе задачи были выполнены, основная цель достигнута.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Antonowicz Р. The multi-dimensional structural analysis of bankruptcy of enterprises in Polandin 2013 – results of empirical studies”, Journal of International Studies. - Vol. 7. - No 1.- 2014, pp. 35-45. 2. Bankruptcypredictionm delofindustrialenter risesinthe zechRepublic [Электронный ресурс]. – Режим доступа: publication/285984315 Bankruptcy_predictio _model_of_ ndustrial_enterprise _in_the_Czech_Republ c 3. Prusak, B. Review of Research into Enterprise Bankruptcy Prediction in Selected Central and Eastern European Countries. Int. J. Financial Stud. – 2018. - № 6. – с. 28. 4. Radiography and bankruptcy risk analysis of an enterprise [Электронный ресурс]. – Режим доступа: index.php/eco/article view/800/495 5. Алборов Р.А. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие. / Р.А. Алборов. – Изд. 3-е, перераб. и доп. - Ижевск: ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА, 2016. - 300 с. 6. Алексеева А., Васильев Ю., Малеева А., Ушвицкий Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А. Алексеева, Ю. Васильев, А. Малеева, Л. Ушвицкий. – М.: КноРус, 2015. 7. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебник / М.М. Алексеева. М.: Финансы и статистика, 2014. 8. Анализ финансовой отчетности: учебник / М. А. Вахрушина [и др.] ; под ред. М. А. Вахрушиной; Фин. ун-т при Правительстве Рос. Федерации. - 3-е изд., перераб. и доп. М. : Вуз. учеб.: ИНФРА-М, 2016. - 432 с. 9. Балабанов, И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом / И. Т. Балабанов. М.: Финансы и статистика, 2009. 10. Банк В. Р. Финансовый анализ : учеб. пособие / В. Р. Банк. М.: изд-во «Проспект», 2016. 11. Барнгольц С. Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений / С. Б. Барнгольц. М.: Финансы и статистика, 2013. 12. Белотелова Н. П. Деньги. Кредит. Банки: учебник для вузов / Н. П. Белотелова. - 4-е изд. М.: Дашков и К, 2014. 13. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента: учебник / И.А Бланк. К.: Ника-Центр, 2013. 14. Бухонова С. М. Комплексная методика анализа финансовой устойчивости предприятия / С. М. Бухонова, Ю. А. Дорошенко, О. Б. Бендерская // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 7 (22). - С. 8 - 15. 15. Быкова Н. Н. Основные проблемы управления дебиторской задолженностью на российских предприятиях и пути их решения // Современные научные исследования и инновации. 2016. - № 12 (68). - С. 619-622. 16. Ван Хорн, Джеймс. Основы финансового менеджмента: пер. с англ./ Дж. Ван Хорн, Дж. М. Вахович. М.: Изд. дом «Вильямс», 2016. 17. Васильев Е.А. Банкротство и несостоятельность: соотношение понятий // Право и жизнь 2013, №29. – с.15. 18. Володин А.А. Управление финансами. Финансы предприятия: учебник / под ред. А.А. Володина. - 3-е изд. М.: ИНФРА-М, 2014. 19. Волостнова В.А. Формирование кредитного рейтинга покупателей в целях дифференциации условий коммерческого кредита / В.А. Волостнова // Вестник пермского университета экономики. - Пермь, 2014. Вып. 3 (22). С. 101. 20. Галяутдинова А. Р. Проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии и пути их реше-ния // Российское предпринимательство. 2015. - Том 16. - № 20. - С.3425-3440. 21. Герасимова В. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйствен ой деятельности промышленного предпри-ятия: моногр. ;КноРус - М., 2016. - c.44. 22. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2016. 23. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1: [принят Гос. Думой 23 апреля 1994 года, с изменениями и дополнениями по сост. на 10 декабря 2011 г.] // Собрание законодательства РФ. 1994. № 22. Ст. 2457 24. Донцова Л. В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: практикум : учеб. пособие : [гриф УМО] / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – 5-е изд., перераб. и доп. М. : Дело и Сервис, 2015. – 159 с. 25. Дудин А.С. Дебиторская задолженность. Методы возврата, которые работают / А.С. Дудин. СПб.: Питер, 2012. 26. Егорова В.А. Теоретические основы изучения несостоятельности (банкротства) // Современные научные исследования и инновации. 2016. № 3 [Электронный ресурс]. URL: issues/2016/03/64555. 27. Загоруйко, И.Ю. Современные подходы к определению и разграничению понятий «несостоятельность» и «банкротство» / И.Ю. Загоруйко // Успехи современной науки и образования. - 2017. - Т. 8. - № 4. - С. 51-53. 28. Илышева Н.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие / авт.-сост., Е.Р. Синянская, О.В. Савостина. Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2016. – 125 с. 29. Ильин А.И. Планирование на предприятии: учеб. пособие. в 2 ч. ч1. Стратегическое планирование / А.И. Ильин. М.: Высшая школа, 2014. 30. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. М.: Дашков и Ко, 2016. 31. Караева Д.Р., Туриева Э.П. Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния / Д.Р. Караева, Э.П. Туриева // В сборнике: Научные труды студентов Горского Государственного аграрного университета «Студенческая наука - агропромышленному комплексу» В 2-х частях. Владикавказ, 2016. С. 212-215. 32. Кельчевская Н.А. Комплексный анализ и целевое прогнозирование финансового состояния предприятия / Н.А Кельчевская // Проблемы теории и практики управления. - 2017. - № 1. - С. 93 - 99. 33. Кирченко Т.В. Финансовый менеджмент: учебник / Т.В. Кирченко. М.: «Дашков и К», 2014. 34. Кобозева, Н.В. Банкротство: учет, анализ, аудит. Практическое пособие / Н.В. Кобозева. - М.: Магистр, 2017. - c.63. 35. Ковалев В. В. Анализ финансового состояния предприятия: учеб. пособие / В. В. Ковалев, В. П. Привалов. М.: Центр экономики и маркетинга, 2015. 36. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Анализ баланса или как понимать баланс / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. М.: Проспект, 2016. 37. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2016. - c.37. 38. Ковалева, В. Д. Моделирование финансово-экономичес ой деятельности предприятия / В.Д. Ковалева, И.В. Додонова. - М.: КноРус, 2013. - c.90. 39. Кравчук Д. И., Кравчук В. И. Проблемы и пути решения управления дебиторской задолженностью на предприятии // Молодой ученый. - 2015. - №2. - С. 273. 40. Олиниченко К.В., Кузьмичева И.А. Банкротство предприятий и система критериев их неплатежеспособности // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2015. – № 6-2. – С. 318-322. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: ru/article/view?id=68 7 41. Поляков С.И., Старовойтова Е.В., Соловьева О.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие / С.И. Поляков, Е.В. Старовойтова, О.В. Соловьева. М.: Проспект, 2016. 42. Попова, Н.С. К вопросу об определении и сущности понятий несостоятельности и банкротства / Н.С. Попова, Л.В. Рябцева, И.Г. Степанов // Фундаментальные исследования. - 2016. - № 7-1. - С. 171-174. 43. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) // Консультант Плюс. 44. Приказ Минфина РФ от 6 июня 1999 года № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» // СПК Консультант Плюс. 45. Пятов М.Л. Оценка платежеспособности: терминология и показатели / М.Л. Пятов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: articles/documents/ 14919/. 46. Романовский М.В. Корпоративные финансы: учебник для вузов / под. ред. М.В. Романовского, А.И. Вострокнутовой. СПб.: Питер, 2014. 47. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб.пособие / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2016. 48. Соколова, О.Н. Антикризисное управление (для бакалавров) / О.Н. Соколова, Т.А. Акимочкина. - М.: КноРус, 2013. - c.319. 49. Тютюкина, Е.Б. Финансы организаций (предприятий): Учебник / Е.Б. Тютюкина. - М.: Дашков и К, 2016. - c.140. 50. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 27.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.01.2019) // СПС Консультант Плюс. 51. Управление дебиторской задолженностью: [Электронный ресурс]. - Режим доступа: index.html, свободный. 52. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.01.2015) // Консультант Плюс. 53. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 // СПК Консультант Плюс. 54. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция) // СПС Консультант Плюс. 55. Федеральный закон "Об акционерных обществах" от 26.12.1995 N 208-ФЗ (последняя редакция) // СПС Консультант Плюс. 56. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. 5-е изд., испр. и доп. М.: Омега Л, 2014. 351 с. 57. Финансы организаций: менеджмент и анализ: учебное пособие / Н.Б. Клишевич. М.: КНОРУС, 2016. 58. Финансы организаций: Учебник / Под ред. Н.В. Колчиной, О.В. Португалово. - М.: ЮНИТИ, 2016. - c.94. 59. Черненко, В.А. Антикризисное управление: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.А. Черненко, Н.Ю. Шведова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - c.53. 60. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова. М.: Дашков и Ко, 2015. 61. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вызов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2016. 62. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет. М.: ИНФРА-М, 2017. 63. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Шеремет А.Д., Е.В. Негашев. – М.: Инфра-М, 2014. 64. Шинкарев О.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие / О.В. Шинкарев. Саратов: Ай Пи Эр медиа, 2015.
* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.
