Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.
Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.
Работа № 131384
Наименование:
Курсовик Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «Алмас»
Информация:
Тип работы: Курсовик.
Предмет: Бухгалтерский учёт.
Добавлен: 17.11.2022.
Год: 2022.
Страниц: 46.
Уникальность по antiplagiat.ru: 74. *
Описание (план):
ОГЛАВЛЕНИЕ:
ВВЕДЕНИЕ………..3 ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ……….5 1.1. Сущность и функции налогов………..5 1.2. Налоговая система, структура и принципы ее построения в Российской Федерации………...8 1.3. Налоговая политика государства………...12 ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ООО «АЛМАС»……….15 2.1. Организационно–э ономическая характеристика ООО «Алмас»……..15 2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии………...21 2.3. Особенности способствующих бухгалтерского и налогового некоммерческих учета расчетов с Наглядно бюджетом по сделать налогу на сумму прибыль в ООО «Алмас»………...30 ЗАКЛЮЧЕНИЕ……….42 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………45 ПРИЛОЖЕНИЯ……….49 ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Целью функционирования любого коммерческого предприятия является извлечение прибыли. Прибыль предприятия является основой для дальнейшего его развития. Оценка уровня прибыльности предприятия производиться в рамках бухгалтерского учета [1, с. 142]. Бухгалтерская прибыль представляет конечный финансовый результат за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с принятыми правилами. Бухгалтерская прибыль является основой для налогообложения. Следует отметить, что именно налог на прибыль доставляет наибольшее количество проблем: серьезными изменениями в порядке исчисления налоговой базы, появлением базы переходного периода, введением системы налогового учета, огромным количеством неясностей, противоречий и нераскрытых в законодательстве аспектов. Основой налогообложения прибыли коммерческих организаций (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений) является методика формирования финансового результата в системе бухгалтерского учета. Развитие законодательства в последнее время не принесло ясности в вопросы налогообложения прибыли предприятия. Введение в действие ПБУ 18/02 повлекло за собой существенный рост трудозатрат учетных служб организации и затрат на аудиторские услуги. ПБУ 18/02 заставило многих бухгалтеров разработать громоздкую систему учета многочисленных разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, на основании информации, о которых можно заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль, и в меньшей степени подготовить достоверную бухгалтерскую отчетность в отношении расходов по налогу на прибыль. Сложность исчисления налога на прибыль обуславливают актуальность исследования вопросов налогообложения прибыли предприятия и особенностей расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Цель данной курсовой работы – изучить особенности учета расчетов по налогу на прибыль на примере реально существующего предприятия. Поставленная цель предполагает решение следующих задач: - рассмотреть сущность и значение налогов в условиях рыночной экономики; - дать организационно–эконом ческую характеристику предприятию, выбранному в качестве объекта практического исследования; - рассмотреть особенности организации бухгалтерского учета на предприятии; - проанализировать порядок бухгалтерского и налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на предприятии. Объектом практического исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Алмас». Предмет исследования – организация аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Теоретической и методологической основой исследования явились труды следующих ученых: Богатой И.Н., Лабынцева Н.Т., Хахоновой Н.Н., Бычковой С.М., Фоминой Т.Ю., Евстигнеева Е.Н., Бакаева А.С. и др. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, приложения.
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ 1.1. Сущность и функции налогов
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [5, с. 101]. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий. Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства [6, с. 85]. В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные. Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ. Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога. Элементы налога – это принципы построения и организации налогов. К элементам налога относятся: - налогоплательщик; - объект налогообложения; - налоговая база; - единица обложения; - налоговые льготы; - налоговая ставка; - порядок исчисления; - налоговый оклад; - источник налога; - налоговый период; - порядок уплаты; - срок уплаты налога [7, с. 87]. Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую. 1. Фискальная функция налогообложения – основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения – производные от фискальной функции. 2. Распределительная (социальная) функция налогообложения – состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения). 3. Регулирующая функция налогообложения – направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную [11, с. 157]. - Стимулирующая подфункция налогообложения – направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д. - Дестимулирующая подфункция налогообложения – направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких–либо экономических процессов. - Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально–сырьевой базы, плата за воду и т. д. 4. Контрольная функция налогообложения – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов [15, с. 201].
1.2. Налоговая система, структура и принципы ее построения в Российской Федерации...
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Всю систему нормативного регулирования бухгалтерского учета можно подразделить на четыре уровня документов: законы и иные акты законодательства РФ; положения по бухгалтерскому учету; методические указания по ведению бухгалтерского учета; рабочие документы организации, формирующие ее систему бухгалтерского учета. Основные документы, которые регламентируют особенности расчетов с бюджетом по налогу на прибыль являются: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Налоговый Кодекс РФ, Положение по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, План счетов и Инструкция по его применению, учетная политика предприятия. Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Объектом практического исследования являлось Общество с ограниченной ответственностью «Алмас» (далее «ООО Алмас»), основная деятельность которого заключается в производстве керамической продукции. На предприятии автоматизированная форма бухгалтерского учета. В частности установлена программа «1С: Бухгалтерия 7.7». Принципы ведения бухгалтерского учета, реализованные в «1С: Бухгалтерия 7.7», полностью соответствуют российскому законодательству и обеспечивают потребности предприятия в оперативном предоставлении информации. Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам уплачиваемых организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 – на сумму налога на прибыль). Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО «Алмас» открыты отдельные субсчета: - 68–1 «Расчеты по налогу на прибыль»; - 68–2 «Расчеты по НДС»; - 68–3 «Расчеты по налогу на имущество»; - 68–4 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Синтетический учет по налогу на прибыль в ООО «Алмас» ведется в обобщенном виде в Главной книге, которая автоматически формируется в программе «1С: Бухгалтерия 7.7», а аналитический учет – в учетных регистрах по видам налогов. Уплата налога на прибыль ООО «Алмас» производиться ежемесячно, так как выручка от реализации за квартал заметно превышает сумму в три млн. руб. (именно такая сумма определена законодательством, в случае если она не достигается, возможно, ежеквартальное начисление налога). Уплата налога производиться исходя из прибыли, фактически полученной за прошедший месяц, налог перечисляется в бюджет не позднее 28–го числа месяца, следующего за отчетным. В работе был проведен анализ особенностей проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. В частности была рассмотрена программа проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Цель программы – установление соответствия порядка исчисления налога на прибыль требованиям налогового законодательства. В целом, ведение учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «Алмас», осуществляется в соответствии с принятыми законодательными актами. Положительными моментами является использование средств автоматизированной обработки информации, что значительно снижает риск ошибок, при условии, что они носят непреднамеренный характер. В качестве мер по устранению выявленных недостатков предлагается усилить службу внутреннего контроля за состоянием учета расчетов с бюджетом вообще и по налогу на прибыль в частности. Так как серьезных нарушений по проводимой проверке в ООО «Алмас» обнаружено не было, уровень существенности не был достигнут, поэтому было составлено условно положительное заключение. Помимо этого необходимо отметить следующее. Предлагаемое сегодня отражение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» приводит на практике к перегрузке счета 68 аналитическими данными, связанными с отложенными налогами по налогу на прибыль. Основным направлением совершенствования учета налога на прибыль в России должно оставаться сближение принципов и правил подготовки бухгалтерской отчетности с требованиями МСФО, направленное на формирование и представление пользователям достоверной бухгалтерской отчетности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Адамов Н.А. Рогуленко Т.М., Амучиева Г.А. Основы управленческого учета. – СПб.: Питер, 2015. – 628с. 2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2–е изд. перераб. и доп. – М.: Издательско–торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015. – 314с. 3. Андреева М. Основные изменения в налоговом законодательстве // Финансовый директор. – 2016. – №1. 4. Антошина О., Титкова Н. Учетная политика в целях налогообложения (О. // Финансовая газета. – 2015. – №50. – С. 3–4. 5. Богатая И.А. Аудит для студентов вузов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2017. – 253с. 6. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хаханова Н.Н. Аудит. – Ростов н/Д.: Феникс, 2017. – 507с. 7. Богатая И.Н., Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов Н/Д: «Феникс», 2014. – 800с. 8. Братухина О.А. Методология, методика и практика исчисления налогов. – М.: Феникс, 2017. – 217с. 9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей налогообложения. – М.: Налоги и финансовое право, 2014. – 67с. 10. Бухгалтерский учет / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2012. – 394с. 11. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит налога на прибыль // Аудиторские ведомости. – 2016. – №10. 12. Быкова С.Н. Налогообложение прибыли организаций и предпринимательская активность // Финансы и кредит, 2016. – №20. 13. Быкова С.Н. Анализ мер по стимулированию инвестиций в рамках налогообложения прибыли // Проблемы экономики, 2015. – №5. 14. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие для студентов обучающихся по экон. специальностям. – 3–е изд., доп. и пер. – М.: Омега–Л, 2014. – 576с. 15. Вещунова Л.Н. Налоги Российской Федерации. – СПб.: Питер, 2016. – 416с. 16. Воробьев Н.Н. Учетная политика в целях налогообложения по методу начисления // Советник бухгалтера социальной сферы. – 2016. – №1. – С. 11–13. 17. Глушков И.Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2–х т.т. Т.1.М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР–книга», 2014. – 1000с. 18. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2017. – 288с. 19. Жарикова Л.А. Управленческий учет. – Тамбов: Издательство ТГТУ, 2014. – 136с. 20. Захарьин В.Р. Все изменения в налогообложении с 1 января 2007 года: практическое пособие. – М.: Омега–Л, 2017. – 149с. 21. Каланов А.Н. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2013. – №2. 22. Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров М.: Бератор–Пресс,2003. – 621с. 23. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью. – Система ГАРАНТ, 2014. – 214с. 24. Козлова Е.П. Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет – М.: Финансы и статистика, 2012. – 556с. 25. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету / под ред. А.С. Бакаева. – 2–е издание, дополненное. – «Юрайт–Издат», 2015. – 145с. 26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 592с. 27. Концепция проекта Федерального закона «О бухгалтерском учете» // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2016. – №3. – С. 21–22. 28. Крупченко Е.А. Аудит: учебник. – Изд. 4 – е, доп. и перераб. – Ростов н/Д.: Феникс, 2016. – 379с. 29. Кузнецова В.А. Обновляем учетную политику для фирм на общем режиме // Главбух. – 2016. – №2. – С. 5–8. 30. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. 2–е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 372с. 31. Литвин Д.В., Богданова Е.П. Аудит. Учебное пособие для ВУЗов. – М.: Маркет ДС, 2012. – 256с. 32. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – М.: Инфра–М, 2013. – 508с. 33. Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология. – М.: Омега Л, 2012. – 170с. 34. Морозова Н. Учетная политика – спасательный круг для бухгалтера // Московский бухгалтер. – 2011. – №1. – С. 11–13. 35. Нестеркина О.Н. Время формировать учетную политику для целей бухучета // Российский налоговый курьер. – 2015. – №24. – С. 8–10. 36. Нестеркина О.Н. Обновляем налоговую учетную политику на 2006 год // Российский налоговый курьер. – 2012. – №1. – С. 9–11. 37. Островский О.М. Проблемы регулирования бухгалтерского учета в России в условиях его реформирования и перехода на МСФО // Бухгалтерский учет. – 2013. – № 14. – С. 12–15. 38. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: Изд–во «Бухгалтерский учет», 2013. – 621с. 39. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: МЦФЭР, 2010. – 591с. 40. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России. – М.: Эксмо–Пресс, 2011. – 639с. 41. Подольский В.И. Аудит. Учебник для ВУЗов. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 744с. 42. Поленова С.Н. Учет налога на прибыль и его отражение в бухгалтерской отчетности // Финансовый менеджмент. – 2013. – №2. 43. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 415с. 44. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА–М», 2003. – 344с. 45. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет как источник данных для принятия управленческих решений // Консультант. – 2009. – №4. – С. 12–16. 46. Соколов Я.В. Дебет и Кредит – координаты бухгалтерского учета // БУХ.1С. – 2010. – №1. – С. 2–4. 47. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3–е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2012. – 320с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1. План счетов налогового учета (по налогу на прибыль) в конфигурации «1С: Бухгалтерия»...
* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.
