Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.
Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.
Работа № 132211
Наименование:
Курсовик Учет расчетов с подотчетными лицами на примере ОАО «Алтайские макароны»
Информация:
Тип работы: Курсовик.
Предмет: Бухгалтерский учёт.
Добавлен: 22.03.2023.
Год: 2018.
Страниц: 27.
Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%
Описание (план):
2. Учет расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Алтайские макароны 2.1. Технико-экономическа характеристика организации
Открытое акционерное общество «Алтайские макароны» (сокращенное наименование - ОАО «Алтайские макароны») одна из ведущих организаций в области производства и реализации макаронных изделий. ОАО «Алтайские макароны» зарегистрировано по адресу 656922, Алтайский край, г. Барнаул, ул. Трактовая 31Б. Основным направлением деятельности ОАО «Алтайские макароны» занимается производством и реализацией на территории России и за рубежом широкого ассортимента макаронных изделий из муки твердых (макаронные изделия гр. А) и мягких (макаронные изделия гр. В) сортов пшеницы. Общество производит как фасованную, так и весовую продукцию. Уставной капитал общество составляет 6,5 млн. руб. Акции обыкновенные именные, номинальная стоимость акций 547 рублей. Количество акций 11 891 штук, оплачено 11 891 акций. Количество акционеров, зарегистрированных в реестре - 85. 1. ОАО «Алтайские макароны» «Мегаинвестресурс» - 69,9300 %; 2. ОАО «Алтайские макароны» «Евростройгруп» - 10,5500 %; 3. НПФ «Алтан» - 9,999 %; 4. Прочие - 9,520 %. За отчетный 2013 год выпущено 21 853 тонн макаронных изделий. Среднесписочная численность работников предприятия за 2013 год составила 162 человека. Предприятие работает круглосуточно, мощности для производства макаронных изделий используется на 75%. Характеристика основных средств: - износ ОС на конец года - 77,4%; - коэффициент обновления ОС - 0,01; - коэффициент выбытия ОС - 0,01; - инвестиции в незавершенное строительство на конец года - 4 171 руб. Показатели оценки деловой активности: - выручка от реализации продукции, товаров, услуг за 2012 год составляла 388 510 тыс. руб.; - убыток от общей деятельности - 1 459 тыс. руб.; - выпуск продукции на одного работника - 134,90 тыс. руб.; - убыток на одну акцию - 0,12 тыс. руб. В 2013 году ОАО «Алтайские макароны» имеет следующую структуру себестоимости, представленную в таблице 2.
Таблица 2 - Структура себестоимости ОАО «Алтайские макароны» Содержание затрат Сумма (тыс.руб.) % Материальные затраты 273 705 72,00 Электроэнергия 7 812 2,05 Газ и топливо 5 234 1,38 Заработная плата 44 088 11,60 Налоги на заработную плату 13 273 3,49 Амортизация 5 944 1,56 Вода 282 0,07 Аренда ОС 3 267 0,86 Прочие затраты 26 554 6,98 ИТОГО 380 159 100
Таким образом, основная доля затрат приходится на материальные (72%), это говорит о том, что в ОАО «Алтайские макароны» средства используются целенаправленно и обоснованно для достижения главной цели любого предприятия - максимизации прибыли. Основные показатели финансово-хозяйствен ой деятельности ОАО «Алтайские макароны» представлены в таблице 3. На основании таблицы 3, можно утверждать, что консолидированная выручка ОАО «Алтайские макароны» снизилась с 414477 тыс. руб. до 388510 тыс. руб., что не является положительным фактором. Однако следует отметить и положительный момент - доля выручки от продажи в общей выручке в отчетном 2013 году выросла с 96,9% до 97,1%.
Таблица 3 - Основные показатели финансово-хозяйствен ой деятельности ОАО «Алтайские макароны» Наименование показателя 2012 2013 Выручка (консолидированная) Общества от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб. 414 477 388 510 Доля выручки (нетто) от продажи, % 96,9 97,1
В составе годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Алтайские макароны» содержаться следующие формы: 1. Бухгалтерский баланс 2. Отчет о финансовых результатах 3. Отчет об изменениях капитала; 4. Отчет о движении денежных средств; 5. Пояснения к Бухгалтерскому балансу; 6. Аудиторское заключение. В настоящее время предприятие осуществляет производство высококачественных макаронных изделий ТМ «АЛМАК» на современном итальянском оборудовании «Pavan» и «Tecalit» производственной мощности 1600 кг/ч, 700 кг/ч и 1800 кг\ч соответственно. Также преимуществами является то, что компания располагает: - собственной скважиной чистейшей артезианской воды; - собственной котельной, использующей газ, что значительно уменьшает энергозатраты в себестоимости производства; - собственным автопарком; - собственным складским хозяйством с подъездными железнодорожными путями все это позволяет быстро и без лишних затрат доставлять продукцию до нашего потребителя. Активная рыночная позиция фирмы характеризуется постоянным поиском оптимальных путей развития, новых продуктов и новых рынков. Проводятся работы по дифференциации продукции и расширению бизнеса в смежных областях. В ближайших планах - дальнейшая работа по поиску рыночно ориентированного ассортимента, внедрение в новые регионы страны, мероприятия по улучшению дизайна упаковки, сокращение издержек и многое другое. На предприятии за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ответственность руководитель, а сам учет ведет бухгалтерская служба состоящая из главного бухгалтера и бухгалтеров, занятых на различных участках учета. В положении по учетной политике организации на 2012 год сказано, что бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» №402 от 6.12.2011 г., положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, положениями по бухгалтерскому учету, планом счетов финансово-хозяйствен ой деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина. Классификация доходов и расходов распределяется в целях бухгалтерского учета по обычным видам деятельности (ПБУ 9/99 и 10/99). В ОАО «Алтайские макароны» применяются типовые формы первичных учетных документов для оформления хозяйственных операций, для которых установлены соответствующие сроки хранения. Установлена журнально-ордерная форма регистрации хозяйственных операций.
2.2. бухгалтерский учет расчетов по подотчетным суммам в ООО «Алтайские макароны» Все хозяйственные операции, проводимые ОАО «Алтайские макароны», должны оформляться соответствующими документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции. Подотчетные лица ОАО «Алтайские макароны» получают наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды на основании приказа (распоряжения) руководителя предприятия по надлежаще оформленному расходному кассовому ордеру. В случае направления работника в командировку выдача наличных денежных средств оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером. После целевого приобретения продукции (товаров, работ, услуг) или окончания командировки подотчетное лицо предоставляет в бухгалтерию предприятия авансовый отчет, с приложенными к нему оправдательными документами. К документам, подтверждающим факт приобретения продукции (товаров, работ, услуг), относятся кассовый чек или квитанция к приходному кассовому ордеру с приложением к ним копии товарного чека, квитанция к отрывному талону и другие приходно-расходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами. В бухгалтерии авансовый отчет подвергается тщательной проверке. Бухгалтер обязан проверить законность командировки, обоснованность произведенных расходов и соответствие их утвержденным нормам. Авансовый отчет утверждается руководителем и главным бухгалтером предприятия в сумме, принятой бухгалтером к учету. Подотчетное лицо неотчитавшееся по ранее выданным авансам, новый получить не может. Также в случае непредъявления оправдательных документов и невозврата остатка средств бухгалтерия может удержать из зарплаты сумму задолженности у подотчетного лица Возврат неиспользованного аванса оформляется приходным кассовым ордером, а перерасход выдается по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета. Итак, учет расчетов с подотчетными лицами является важным по нескольким причинам: денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия; денежные операции носят массовый и распространенный характер; подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений. В большинстве случаев подотчетные суммы на предприятии ОАО «Алтайские макароны» выдаются коммерческому директору, водителю, главному бухгалтеру, менеджеру. После составления, подписания и утверждения авансового отчета данные о хозяйственных операциях в ОАО «Алтайские макароны» отражаются в регистрах бухгалтерского учета. При этом бухгалтер ориентируется на План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина от 31.10.2000г. №94н. В соответствии с этим документом, для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозя ственные и прочие расходы предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача подотчетных сумм работникам отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами учета затрат и учета приобретенных ценностей или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Рассмотрим пример отражения в учете выдачи подотчетных сумм на хозяйственные нужды. Работнику ОАО «Алтайские макароны» Фоминой Ю.М. сроком на три дня выдано 1000 руб. для приобретения канцелярских товаров. При сдаче авансового отчета работник представил товарные и кассовые чеки, подтверждающие приобретение канцелярских товаров на сумму 950 руб. Остаток в сумме 50 руб. возвращен в кассу организации. В бухгалтерии предприятия были составлены следующие проводки, которые представлены в таблице 4.
Таблица 4 - Корреспонденция счетов по выдаче подотчетных сумм на хозяйственные нужды Фоминой Ю.М., руб. Содержание хозяйственной операции Сумма Корреспо денция счетов Документ Дебет Кредит 1.Выдана Фоминой Ю.М. в подотчет аванс на приобретение канцелярских товаров 1000 71 50 Расходный кассовый ордер 2. Приняты к учету на основании авансового отчета канцелярские товары, приобретенные через подотчетное лицо 950 10 71 Авансовый отчёт
Продолжение таблицы 4 3. Возвращен в кассу организации неизрасходованный остаток подотчетной суммы 50 50 71 Приходный кассовый ордер
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, переносятся с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В случае если работник отказывается своевременно возвратить остаток неизрасходованной подотчетной суммы, администрация организации может произвести его удержание из сумм оплаты труда работника. Рассмотрим пример отражения в учете удержания невозвращенной подотчетной суммы из заработной платы работника. Менеджер Фомина Ю.М. 3.10.2014 г. получил в подотчёт наличные денежные средства для поездки в командировку в сумме 4500 руб. Командировка не состоялась, а менеджер не возвратил в срок неизрасходованный аванс. Бухгалтер ОАО «Алтайские макароны» составил следующие бухгалтерские записи, которые представлены в таблице 5.
Таблица 5 - Корреспонденция счетов по удержанию невозвращенной подотчетной суммы из заработной платы Фомина Ю.М. за октябрь 2014 г., руб. Содержание хозяйственной операции Сумма, руб Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1. Выданы Фоминой Ю.М. денежные средства на командировочные расходы 4500 71 50 2. Списана подотчётная сумма, своевременно не возвращённая работником 4500 94 71 3. Отражена задолженность работника Фомина Ю.М. по невозвращенной подотчетной наличности 4500 73.2 4 4. Удержана сумма задолженности по невозвращенной подотчетной сумме из заработной платы Фоминой Ю.М. 4500 70 73.2 Для поддержания крепких деловых связей с контрагентами необходимы не только деловые встречи и переговоры, проводимые в офисе, но и обсуждение совместных проектов в неформальной обстановке. Такое общение способствует установлению приятельства, что в свою очередь переводит деловые отношения между представителями компаний на новый, более высокий уровень. С этой целью ОАО «Алтайские макароны» осуществляют представительские расходы. Рассмотрим пример отражения представительских расходов в бухгалтерском учете на ОАО «Алтайские макароны». На I квартал 2014 года ОАО «Алтайские макароны» утвердило смету представительских расходов в размере 33700 руб. В марте 2014 года менеджер ОАО «Алтайские макароны» Ю.М. Фомина была в командировке в г. Москва. Цель командировки - предварительные переговоры с ООО «Трио» о совместном продвижении товаров и сопутствующих услуг. На основании приказа руководителя Фомина оплачивает расходы, понесенные в ходе встречи с представителем ООО «Трио». На обед c представителем ООО «Трио» Ю.М. Фомина потратила сумму 5900 руб. (в т. ч. НДС - 900 руб.). Сумма расходов отражена в авансовом отчете Фоминой и подтверждена первичными документами. При возвращении из командировки Фомина представила в бухгалтерию: - авансовый отчет с документами, подтверждающими командировочные расходы; - отчет о переговорах с указанием представителей организации-партнера и перечня вопросов, решаемых на встрече; - акт об осуществлении представительских расходов; - счет-фактуру ресторана на сумму 5900 руб. (в т. ч. НДС - 900 руб.). При утверждении авансового отчета бухгалтер организации отразил в бухгалтерском учете следующие записи представленные в таблице 6.
Таблица 6 - Корреспонденция счетов по отражению в учёте представительских расходов в ОАО «Алтайские макароны», руб.
В процессе хозяйственной деятельности ОАО «Алтайские макароны» нередко возникает необходимость в осуществлении определенным работником своей трудовой функции за пределами места постоянной работы. С целью защиты прав работников при направлении в такие поездки трудовое законодательство РФ предусмотрело правовой режим служебной командировки. Рассмотрим пример отражения в учете командировочных расходов по данным исследуемого предприятия ОАО «Алтайские макароны». Главному бухгалтеру ОАО «Алтайские макароны» Евсеевой О.В. по распоряжению руководителя выдан аванс в сумме 25000 руб. по расходному кассовому ордеру № 05 от 13.09.2014 г. на командировку в Москву на 11 дней в Институт бизнеса и права для повышения квалификации (Приложение 3). Задолженности по подотчетным суммам у Евсеевой О.В. на 13.09.2014 г. нет. Для обоснования командировки Евсеевой О.В. имеются следующие документы: 1. Договор с Институтом бизнеса и права, имеющим лицензию на образовательную деятельность, на обучения Евсеевой О.В. по 60 часовой программе по теме «Бухгалтерский учет в торговых предприятиях» с 15.09.2014 г. по 26.09.2014 г.; 2. Приказ руководителя №5 от 12.09.2014 г. о направлении в командировку Евсеевой О.В. сроком на 11 дней, с 14.09.2014 г. по 27.09.2014 г. в г. Москва в Институт бизнеса и права для повышения квалификации; с разрешением выдачи суточных в сумме 300 рублей в день; 3. Плановая смета командировочных расходов Евсеевой О.В.: - авиа билеты (туда, обратно) - 2800 руб., - номер в гостинице «Москва» на 9 дней (1250 руб. в сутки) - 11250 руб., - суточные 11 дней х 300 руб. - 3300 руб. Итого: 17350 рублей; 4. Командировочное удостоверение №01 от 13.09.2014 г. Евсеевой О.В. подписанное руководителем и заверенное печатью ОАО «Алтайские макароны». Евсеева О.В. зарегистрировалась в «Журнале учета работников, выбывающих в командировки» 13.09.2014 г. Авансовый отчет №3 об израсходованных средствах Евсеева О.В. предоставила в бухгалтерию 29.09.2014 г. (Приложение 4). К авансовому отчету приложены следующие документы: - авиа билеты Владимир - Москва и Москва - Владимир на общую сумму 2800 рублей; - счет № Е-144 от 26.09.2014 г. и счет-фактуру №Сч-144 от 26.09.2014 г. гостиницы «Москва» за 9 дней проживания на общую сумму 11250 руб., в том числе НДС - 1716,10 руб.; - приказ директора Казакова С.В. №5 от 12.09.2014 г. на оплату суточных из расчета 300 руб. за день (на 11 дней командировки) 3300 руб.; - отчет о проделанной работе в командировке и копия свидетельства об окончании курсов повышения квалификации в Институте бизнеса и права на имя Евсеевой О.В.; - командировочное удостоверение Евсеевой О.В., отмеченное в Институте бизнеса и права. Неиспользованная подотчетная сумма в размере 7650 рублей возвращена Евсеевой О.В. по приходному кассовому ордеру №6 от 29.09.2014 г. (Приложение 5). Бухгалтер ОАО «Алтайские макароны» составил следующие бухгалтерские записи, которые представлены в таблице 7.
Таблица 7 - Корреспонденция счетов по учёту командировочных расходов в ОАО «Алтайские макароны», руб.
Следует отметить, что подотчетные лица часто предоставляют не правильно оформленные авансовые отчеты. Нарушения касаются наличия обязательных реквизитом на подтверждающих документах. На предприятии ОАО «Алтайские макароны» наблюдается частое нарушение по предоставлению авансовых отчетов по возвращении из командировок. Рассмотрим долю таких нарушений в общей сумме задолженности подотчетных лиц ОАО «Алтайские макароны» за 2012-2014 гг. (таблица 8). Из данных таблицы 8, видно, что доля задолженности по нарушению срока предоставления авансовых отчетов в 2012 году составила 13,91% от всей задолженности по подотчетным сумма. Таблица 8 – Задолженность по расчетам с подотчетными лицами с нарушением срока предоставления авансовых отчетов ОАО «Алтайские макароны» за 2012-2014 гг, тыс. руб. Показатель 2012 2013 2014 Задолженность подотчетных лиц 151 67 89 в т.ч. по нарушению срока 21 15 9 Доля,% 13.91 22.39 10 11
В 2013 году доля задолженности возросла на 8,48%, а в 2014 году произошло снижение на 12,28 % (рисунок 2).
Рисунок 2 – Динамика задолженности подотчетных лиц, связанной с нарушением срока предоставления авансовых отчетов, ОАО «Алтайские макароны» 2012-2014 гг., тыс. руб.
Значительное снижение данной задолженности связано с усилением контрольных функций ОАО «Алтайские макароны» по учету расчетов с подотчетными лицами и усилением системы внутреннего контроля. Таким образом, на основании проведенного исследования можно сделать вывод о том, что расчеты с подотчетными лицами ведутся и отражаются в бухгалтерском учете ОАО «Алтайские макароны» в соответствии с требованиями закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ. При этом были выявлены ошибки в оформлении первичных подтверждающих документов, а так же не своевременном предоставлении авансовых отчетов.
2.3. Рекомендации ООО «Алтайские макароны по ведению учета расчетов с подотчетными лицами
Расчеты с подотчетными лицами в ОАО «Алтайские макароны» имеют особую актуальность, т. к. в данный момент времени предприятие находится на стадии интенсивного развития и нуждается в осуществлении таких расходов как: представительские, командировочные, хозяйственные и др. Недостатки бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Алтайские макароны» представлены на рисунке 3.
Рисунок 3 - Проблемы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами ОАО «Алтайские макароны»
Анализ дебиторской задолженности в части расчетов с подотчетными лицами выявил определенную долю задолженности, которая не была списана с подотчетного лица в связи с несвоевременным предоставлением авансового отчета. Данная проблема связана с недонесением сотрудникам предприятия о сроках предоставления авансовых отчетов по возвращении из командировки. Второй проблемой является не верное оформление первичных учетных документов. Согласно Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами. Неоднократно подотчетное лицо сдавало авансовый отчет с приложением неправильно заполненных товарных чеков. А именно, в строке «Наименование и характеристика товара» было просто указано «хозтовары» или «канцтовары». Данное обстоятельство является нарушением правил заполнения товарного чека, т. к. данный документ служит для расшифровки сведений указанных в кассовом чеке. Товарный чек должен содержать полное описание того, что куплено, в каком количестве и по какой цене. Часто на предприятии ОАО «Алтайские макароны» вместе с авансовыми отчетами предоставляются документы, которые предприятие не имеет право принимать к расходам для целей налогового учета: чек на покупку материалов, товаров без товарного чек, отсутствие ИНН на документах, отсутствие печати на Торг-12 и прочее. Отсутствие разработанного графика документооборота по расчету с подотчетными лицами приводит к тому, что авансовые отчеты, сданные подотчетными лицами не доходят до руководителей предприятия и на долго оседают в бухгалтерии. Это приводит к отсутствию четкого понимания масштабов израсходованных средств на командировочные и прочие расходы, оплаченные через подотчетными суммы, а так же к завышению дебиторской задолженности сотрудников предприятия по данным бухгалтерского учета. В большинстве случаев ошибки при учете расчетов с подотчетными лицами и внутреннего контроля данного участка учета обусловлены недостаточной квалификацией сотрудников предприятия. Предоставление не соответствующих подтверждающих документов связано с непониманием сотрудников предприятия о правильности оформления первичных учетных документов, нарушение сроков предоставление авансовых отчетов в большей степени связано с незнанием этих сроков. В связи с указанными проблемами возникает необходимость в разработке мер по совершенствованию бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета расчетов с подотчетными лицами. Нарушение сроков предоставление авансовых отчетов негативно сказывается на оценке финансового состояния предприятия т.к. завышается дебиторская задолженность предприятия. Решением данной проблемы может стать информирование сотрудников предприятия о сроках предоставления авансовых отчетов в момент выдачи денежных средств из кассы организации. Данную обязанность можно вменить бухгалтеру-кассиру. Так же следует информировать сотрудников о сроках и порядке ведения отчетности по подотчетным суммам во время трудоустройства сотрудника. Необходимо разработать регламент по расчетам с подотчетными лицами для сотрудников предприятия. В регламенте так же следует предусмотреть и определить размеры выдаваемых под отчет сумм: - на расходы при командировках – из расчета причитающихся командируемому лицу за время командировки норм возмещения расходов по найму жилых помещений, проезду, суточным и оплате иных расходов; - на разовые закупки материальных ценностей – в размере действительной потребности, если закупаемые материальные ценности не могут быть оплачены безналичным порядком, с соблюдением установленных законодательством РФ ограничений предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке. При выдаче средств на текущие хозяйственные, почтово-телеграфные и прочие расходы их размер на предприятии следует определять в размере действительной потребности, но не свыше размера, определяемого руководителем подразделения. При этом под отчет соответствующие суммы рекомендуется выдавать при условии, что соответствующие расходы не могут быть оплачены безналичным порядком. Также должны быть соблюдены установленные законодательством РФ ограничения предельного размера расчетов наличными денежными средствами. Поступающие в бухгалтерию ОАО «Алтайские макароны» первичные документы, должны подвергаться тщательной обязательной проверке. С этой целью осуществляется проверка: - по форме (правильность и полнота оформления, заполнение обязательных реквизитов, наличие и соответствие подписей, разборчивость и четкость); - по содержанию (проводится арифметическая проверка, определяется правильность расчетов, устанавливают целесообразность и законность заявленных хозяйственных операций, логическая соответствие отдельных показателей). Главному бухгалтеру предприятия следует разработать и включить в регламент перечень часто допускаемых ошибок при оформлении обязательных первичных документов: - использование форм, созданных самостоятельно на предприятии, без соответствующего утверждения приказом руководителя и надлежащего оформления в учетной политике; - отсутствие обязательных реквизитов, в не унифицированной или специализированной документации; - отсутствие надлежащего оформления руководителем организации утвержденного перечня лиц, которые имеют право на подписание первичных документов; - пропуски в заполнении обязательных реквизитов предусмотренных первичными документами; наличие исправлений или помарок в предоставляемых документах; грубые нарушения правил предусмотренных для исправления и корректировке ошибок в документах; - исправления в учетных кассовых документах; - наличие записей простым графитовым карандашом; - отсутствие прочерков в не заполненных строках; - арифметические ошибки при проведении таксировки документов. Стоит обращать внимание на типичные ошибки бухгалтера при оформлении первичных кассовых документов. Бухгалтер, внося изменения, пытается исправить, подтереть неточности или описки в расходном или приходном кассовых ордерах. Такие действия производить нельзя. После внесения подобных исправлений, документ может не признаваться проверяющими органами, либо быть признан фальсифицированным. Также, ошибкой при заполнении бухгалтерией расходных кассовых ордеров на выдачу из кассы предприятия денежных средств, своим сотрудникам, является отсутствие подписи получателя в соответствующей графе расходного кассового ордера или расписки о получении денежных средств. В подобных случаях, выданная, но не оформленная надлежащим образом в установленном порядке сумма, считается недостачей и в обязательном порядке взыскивается с кассира. Типичная ошибка состоит в том, что документы подписываются не уполномоченным на то лицом. Вся документация: акты сдачи-приема работ (услуг), накладные, счета-фактуры и т.п., должны быть подписаны руководителем предприятия или официальным должностным лицом, который уполномочен руководителем. Документ, который был подписан другим человеком, не имеет юридической силы. По указанным типичным ошибкам бухгалтер материальной группы обязан наиболее тщательно проверять поступающие первичные документы по учету расчетов с подотчетами лицами. Работники бухгалтерской службы должны проходить курсы по повышению квалификации, так же главный бухгалтер должен проводить аттестацию своих сотрудников. При этом должно проверяться знание типичных ошибок данного участка учета и порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете. Порядок исправления так же следует включить в Регламент по учету расчетов с подотчетными лицами. Правила исправления ошибок в первичных документах согласно, Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 № 40: Банковские и кассовые документы: - исправления и помарки, использование корректора в банковских и кассовых документах, таких как - приходные кассовые ордера и квитанции, расходные кассовые ордера и заменяющих их документы, не допускаются (п.19); - при обнаружении ошибок кассовые и банковские документы не принимаются к исполнению, они должны быть аннулированы и составлены заново; - заполненные ненадлежащим образом или испорченные кассовые документы не могут быть уничтожены, они перечеркиваются и должны быть приложены к кассовому отчету (ведомости или реестру) в тот же день, в котором они были выписаны; Другие первичные документы: - в другие первичные документы исправления вносятся, только при согласовании таких исправлений с контрагентами, что должно подтверждаться подписями тех же официальных лиц, которыми были подписаны документы, с обязательным указанием даты внесения таких исправлений. Основные правила внесения исправлений в первичные документы, созданные вручную: - неправильный текст или сумма, которые подлежат исправлению, зачеркиваются одной тонкой чертой так, чтобы читалось исправленное; - необходимо зачеркивать всю сумму целиком, даже в случае, если ошибка была допущена только в одной цифре; - над зачеркнутым текстом, сверху пишется исправленный текст или необходимая сумма; - на полях в соответствующей строке делается оговорка - «Исправлено», и подписывается лицами, которыми ранее подписывался документ, а также необходимо указать дату исправления. В случае необходимости, подписи заверяются печатью организации осуществившей исправления; - документ, составленный в нескольких экземплярах, подлежит исправлению в каждом экземпляре в отдельности. Бухгалтеру не дается возможность заверять своей собственной подписью, сделанные им исправления в документе, только в случае если такие изменения были надлежащим образом заверены официальными должностными лицами, которые ответственны за совершение данной операции. Использование корректора, вытирания, помарки подчистки не допускаются...
Заключение
В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения организации служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Поэтому достоверный учет и контроль денежных средств и операций с подотчетными лицами имеет особую значимость для предприятия. В данной работе рассмотрены такие вопросы как: понятие подотчетных сумм, право и порядок получения денег под отчет при закупе товаров, продукции у физических и юридических лиц, при направлении подотчетных лиц в служебные командировки по России и заграницу, расходы на представительские цели, документальное оформление соответствующих операций, отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете. Особое внимание уделено вопросам проверки расчетов с подотчетными лицами, при этом учтены последние нормативные акты. В работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, которые помогут правильно отразить в учете административно-хозя ственные, командировочные и прочие расходы, оформить бухгалтерские документы. В результате изучения в ОАО «Алтайские макароны» системы бухгалтерского учета расчетных операций с подотчетными лицами обнаружено что расчеты с подотчетными лицами и отражение на счетах бухгалтерского учета ведется в соответствии с требованиями закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ. В ходе исследования были выявлены основные проблемы учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО «Алтайские макароны». Основными проблемами бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО «Алтайские макароны» являются отсутствие утвержденного документооборота, не своевременное предоставление авансовых отчетов (нарушение сроков предоставления), не верное заполнение первичных документов, отсутствие аттестации сотрудников предприятия. Указанные проблемы определили необходимость разработки способов совершенствования расчетов с подотчетными лицами. Основными направлениями совершенствования расчетов с подотчетными лицами: - разработка перечня типичных ошибок оформления первичных документов по учету расчетов с подотчетными лицами; - уведомление сотрудников предприятия о сроках предоставления авансовых отчетов во время выдачи денежных средств по авансовый отчет; - разработка графика документооборота; - повышение квалификации сотрудников бухгалтерии, дополнительная аттестация сотрудников главным бухгалтером предприятия.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс РФ. Часть I, утвержден Государственной Думой РФ 21.10.1994 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Последнее обновление 1.10.2014. 2. Налоговый кодекс РФ части I и II главы 21 «Налог на добавленную стоимость», гл. 23 «Налог на доходы физических лиц», гл. 25 «Налог на прибыль» от 31.07.1998 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Последнее обновление 1.10.2014. 3. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Последнее обновление 1.10.2014. 4. Федеральный закон от 01.01.2013 г. «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Последнее обновление 1.10.2014. 5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйствен ой деятельности организации и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94 н. - 3-е изд.-М.: Проспект, 2009. - 256 с. 6. Письмо Минфина РФ от 12.11.2001 №92н «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Последнее обновление 1.10.2014. 7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: приказ МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в действующей редакции) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Последнее обновление 1.10.2014. 8. ПБУ 10/99 «Расходы организации»: приказ Минфина РФ от от 6.05.1999 г. № 33н (в действующей редакции) //Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Последнее обновление 1.10.2014. 9. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н (в действующей редакции) //Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Последнее обновление 1.10.2014. 10. Указание Банка России от 11.03.2014 г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» //Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Последнее обновление 1.10.2014. 11. Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения / А.В. Зонова, И.Н. Бачуринская, С.П. Горячих. - СПб.: Питер, 2011. - 480 с. 12. Камышанов П. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / 3-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2011. - 246 с. 13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский финансовый (управленческий) учет. Учебник / Н.П. Кондраков. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Проспект, 2011. - 504 с. 14. Рябова М.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие / М.А. Рябова, Д.Г. Айнуллова; Ульяновский государственных технический университет. - Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 214 с. 15. Сивков, Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова / Е.В. Сивков. - М.: ИД "Евгений Сивков", 2012. - 320 c.
* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.
