Здесь можно найти учебные материалы, которые помогут вам в написании курсовых работ, дипломов, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.
Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.
Работа № 115846
Наименование:
Отчет по 1с в организации ООО «Компания Три-С»
Информация:
Тип работы: Отчет.
Предмет: Финансовый анализ.
Добавлен: 27.03.2019.
Год: 2017.
Страниц: 39.
Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%
Описание (план):
Введение
Система программ «1С:Предприятие 8.3» включает в себя платформу и прикладные решения, разработанные на ее основе, для автоматизации деятельности организаций и частных лиц. Сама платформа не является программным продуктом для использования конечными пользователями, которые обычно работают с одним из многих прикладных решений (конфигураций), разработанных на данной платформе. Такой подход позволяет автоматизировать различные виды деятельности, используя единую технологическую платформу. Конфигурация обеспечивает решение всех задач бухгалтерской службы предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д. Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета. Состав счетов, организация аналитического, валютного, количественного учета на счетах соответствуют требованиям законодательства по ведению бухгалтерского учета и отражению данных в отчетности. При необходимости пользователи могут самостоятельно создавать дополнительные субсчета и разрезы аналитического учета.
1. Формирование новой информационной базы
Программа предназначена для запуска в системе WINDOWS. Для запуска программы следует ввести следует команду: - Пуск-Программы-1С: Предприятие 8.3. При запуске необходимо создать новую информационную базу под своим именем.Программа предлагает выбрать будет ли это новая информационная база или в список необходимо добавить ранее созданную информационную базу.
На следющем экране программа предлагает выбрать вариант создания информационной базы. Выбираем созданние информационной базы демо версии. Затем указываем наименование информационной базы и тип расположения. На последнем экране выбираем место хранения информационной базы.
После завершения процедуры добавления информационной базы в списке окна запуска появляется новыя строка с реквизитами информационной базы.
2. Порядок регистрации организации
Подготовлена информационная база для ведения учета организации ООО «Компания Три-С» Введены в справочник «Организации» сведения о ООО «Компания Три-С». Выполнена настройку параметров учета программы ООО «Компания Три-С»: на закладке «Виды деятельности» установлено флажок «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг». Заполнены сведения об учетной политике организации ООО «Компания Три-С». Из приказа об учетной политике ООО «Компания Три-С» на 2017 год: оценка материально-производ твенных запасов производится по средней себестоимости. Учет выпуска готовой продукции организуется без использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг». Расходы, собираемые по дебету счетов 25 «Общепроизвод-ственны расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», в бухгалтерском учете распределяются между видами номенклатуры - объектами калькулирования пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Амортизация по объектам основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли начисляется линейным методом исходя из срока полезного использования. Организация применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Организация уплачивает страховые взносы по основному тарифу для организаций. Установили в учетной политике по персоналу признаки «Поддержка внутреннего совместительства» и «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный». Заполнен справочник «Номенклатура» видами продукции, которые выпускает ООО «Компания Три-С». Введены в справочник «Физические лица» сведения о работниках ООО «Компания Три-С» Введены в справочник «Склады» места хранения материально-производ твенных запасов в ООО «Компания Три-С». Для правильного оформления документов и формирования стандартных и регламентированных отчетов в форме обязательно указывается: -полное наименование организации согласно учредительным документам; -наименование плательщика в платежных поручениях на перечисление налогов; -сведения об организации как налогоплательщике: идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), данные регистрации в ИФНС (вводятся через поле Регистрация), номер в ОГРН; -информация о том, когда и кем выдано свидетельство о постановке на налоговый учет, серия и номер этого документа.
1 Формирование бухгалтерская (финансовая) отчетности в программе 1С: Предприятие 8.3
1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Бухгалтерская отчетность составляется на основе всех видов текущего учета: бухгалтерского, статистического и оперативного, поэтому обеспечивает возможность всестороннего отражения хозяйственной деятельности организации и является завершающим этапом учетной работы. Под отчетностью в широком смысле подразумевается вся совокупность учетных записей, по которой можно проследить хозяйственную деятельность организации. На основе данных бухгалтерской отчетности определяют возможные варианты решения коммерческих, производственных и организационных вопросов: вероятные объемы производства и реализации продукции, установление уровня цен на продукцию, возможные скидки с цены при условии досрочной оплаты продукции. Данные бухгалтерской отчетности используются не только управленческим персоналом, но и широким кругом внешних пользователей. Бухгалтерская отчетность в обязательном порядке должна быть представлена администрацией организации ее собственникам и государственным органам. На базе отчетности оцениваются: • риски предпринимательской деятельности, начисляются налоги и рассчитываются дивиденды; • возможность выдачи кредитов и займов; • финансовое положение потенциальных клиентов, поставщиков, конкурентов или партнеров и принимаются решения о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером. Отчетность организации (управленческая и бухгалтерская) может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. При этом отчетные данные, сгруппированные в регистрах, не могут содержать таких оборотов, которых не было в текущих учетных записях. Бухгалтерский баланс входит в состав обязательной бухгалтерской отчётности, дающей представление об имущественном и финансовом положении организации. Форма бухгалтерского баланса и порядок его составления утверждается Министерством финансов РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (в ред. От 06.04.2015). В программе «1С: Бухгалтерия» был составлен следующий баланс ООО «Компания Три-С» на 31 декабря 2017 года. Бухгалтерский учет стал быстрым и удобным за счет программы 1С. Формы бухгалтерской отчетности регулируются государственными органами на основании нормативных актов. Бухгалтерский баланс в 1С формируется с учетом всех изменений, т.к. с помощью встроенных параметров обновления конфигурации форма регламентированной отчетности оперативно обновляется. Печатный вид баланса в 1С составляется по форме №1, утвержденной Приказом Министерства Финансов РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.10 г. в редакции от 06.04.15 г. Форма отчета имеет вид таблицы, состоящей из двух частей: • Актива – имущество организации; • Пассива – то, за счет чего формируется имущество. В шапке печатной формы документа формируется вся информация об организации: • Полное наименование; • ИНН; • Вид деятельности; • Форма собственности; • Валюта и единицы измерения показателей; • Юридический адрес. Эти данные берутся в печатную форму документа автоматически из раздела, содержащего информацию о компании. В документе отображается дата составления, наименование показателей, код их строки, величина показателя в денежном измерении на начало и конец отчетного периода. Чтобы в программе 1С баланс сошелся, необходимо предварительно провести все документы и операции, на основании которых он формируется.
Программой предусмотрен календарь для бухгалтера. Он подсказывает, какой отчет, и в какой срок необходимо сдать в контролирующие органы. Информация в 1С формируется по сроку наступления сдачи. Чтобы его открыть нажимают на меню «Главное» — в разделе «Задачи» выбирают пункт «Список задач», как на картинке ниже. Кроме того, что бухгалтерский баланс в программе 1с можно сформировать и распечатать с ним делают и прочие операции, например: • Повторно его использовать. Он будет находиться в разделе «1С — Отчетность». Открыть раздел можно с помощью команд Отчеты — 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты. Можно заново открывать документ, при необходимости вносить в него изменения; Проверить отчет. Необходимо выбрать «Проверка» — «Проверить выгрузку». 1С показывает существующие ошибки для дальнейшего исправления; • После исправления ошибок, баланс можно выгрузить на любой внешний носитель, отправить в ФНС. Кроме баланса, в 1С такие операции можно делать и с другими регламентированными отчетами.
1.2 Формирование налоговой отчётности
Организация помимо уплаты в установленные сроки причитающихся в соответствии с НК РФ налогов и сборов, должна в определенные сроки предоставлять в налоговые органы налоговую отчётность. Налоговая отчётность регламентируется НК РФ, составляется по данным бухгалтерского учёта, зависит от размеров предприятия и численности его сотрудников, от деятельности предприятия, а также от системы налогообложения организации. К налоговой отчетности относятся налоговые декларации (НД), и иные документы, слушающим основанием для исчисления и уплаты налогов. В соответствии со ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналом связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходов , об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о данных, слушающих основанием для исчисления и уплаты налога. В соответствии со ст. 80 НК РФ НД предоставляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к НД. Состав налоговой отчётности и сроки её предоставления определяется НК РФ, а формы и порядок заполнения каждой НД утверждается соответствующими приказами ФНС. Каждая организация должна в программе «1С: Бухгалтерия» формировать налоговые декларации по следующим налогам: На примере в программе «1С: Бухгалтерия» составим налоговую декларацию по НДС. В программе «1С: Бухгалтерия» основой для заполнения декларации по НДС служат: 1.Книга покупок и книга продаж; 2.Счета – фактуры, выставлены неплательщиками НДС; 3.Данные бухгалтерского и налогового учёта.
1.3Формирование отчетности по страховым взносам
Организация должна предоставлять отчетность по начислению и перечислению суммам страховым взносов. Расчётным периодом отчётности по страховым взносам является календарный год, а отчетными периодами являются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Адреса и сроки предоставления отчётности по страховым взносам с отчётности 2017 года: Государственный орган Форма отчёта Срок предоставления Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС) Расчет по страховым взносам КНД 115111 Ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за расчётным периодом
Пенсионный фонд России (ПФР) Сведение о застрахованных лицах СЗВ-М Ежемесячно не позднее 15 числа следующего года Отчёт о страховом стаже СЗВ-СТАЖ Ежегодно не позднее 1 марта числа следующего года Фонд социального страхования (ФСС) Расчет по начислению и уплаченным страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения Форма 4-ФСС Ежеквартально: В электронном виде – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным; «На бумаге» - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным
В программе «1С: Бухгалтерия» была сформулирована отчётность формы 4-ФСС.
1.Организация и учет перечисления страховых взносов в ПФР Плательщиками страховых взносов ПФР являются: 1. Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов -22%+10% 2. ИП, применяющих патентную систему налогообложения – 20% 3. Аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность; некоммерческие организации, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта; благотворительные организации, применяющие УСН – 20% 4. Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческо особой экономической зоны, организации и ИП, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреацион ой деятельности – 8% 5. Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения – 20% 6. Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя – 6% 7. Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента территорий опережающего социально-экономичес ого развития – 6% 8. Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток – 6% Ставка страхового взноса в Пенсионный фонд составляет 22%. При этом уплачивать данный взнос нужно одним платежом без разбивания на страховую и накопительную часть, в платежном поручении следует указывать КБК, соответствующий страховой пенсии. Тариф 22% действует до тех пор, пока заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала годе, не достигнет предельной величины для начисления страховых взносов, в 2017 года для ПФР устанавливается предельная величина 796 000 руб. (в 2015 году была 711 000 руб.). Как только общая зарплата работника с начала года достигнет 796 000 руб., с суммы зарплаты, превышающей эту предельную величину, будет отчисляться страховой взнос в ПФР по ставке 10%. Сроки уплаты страховых взносов в ПФР в 2017 года — до 15 числа следующего месяца, отчисления делаются ежемесячно. Расчет ФОМС производится по следующей формуле: МРОТ, установленный на 1 января года, x тариф страховых взносов в ПФР x 12 за который уплачиваются взносы (26 %) В программе «1С: Бухгалтерия» были сформулированы следующие платежные поручения по перечислению страховых взносов в ПФР.
2.Организация и учет перечисления страховых взносов в ФОМС Ставка страхового взноса на обязательное медицинское страхование составляет в 2017 году 5,1%, данная ставка применяется в отношении всей суммы заработной платы без ограничений, предельная база для взносов в ФОМС не предусмотрена. Плательщиками страховых взносов ФОМС являются: • Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов – 5,1% • ИП, применяющих патентную систему налогообложения – 0% • Аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность; некоммерческие организации, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта; благотворительные организации, применяющие УСН – 0% • Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческо особой экономической зоны, организации и ИП, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреацион ой деятельности – 4% • Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения – 0% • Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя – 0,1% • Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента территорий опережающего социально-экономичес ого развития – 0,1% • Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток – 0,1% Объектом медицинского страхования является страховой риск, обусловленный расходами, понесенными застрахованным в связи с его обращением в медицинское учреждение за оказанием медицинской помощи. Расчет ОМС производится по следующей формуле: МРОТ, установленный на 1 января года, x тариф страховых взносов в ОМС x 12 за который уплачиваются взносы (5,1%) В программе «1С: Бухгалтерия» были сделаны следующие платежные поручения по перечислению страховых взносов в ФОМС.
3.Организация и учет перечисления страховых взносов в ФСС Плательщиками обязательного социального страхования - участники отношений по обязательному социальному страхованию. Плательщиками обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Страхователи - организации любой организационно-правов й формы, а также граждане, обязанные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, выплачивать отдельные виды страхового обеспечения. Страхователями являются также органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, обязанные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы. Страхователи определяются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) Страховщики - коммерческие или некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев. (в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) Застрахованные лица - граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования или в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) Посредническая деятельность в системе обязательного социального страхования не допускается. Объектом общеобязательного государственного социального страхования является страховой случай, с наступлением которого у застрахованного возникает право на получение материального обеспечения и социальных услуг. Объект страхования от нетрудоспособности в Законе № 2240 отдельно не определен. При этом в данном Законе приведено понятие страховой риск - обстоятельство, вследствие которого застрахованное лицо или члены его семьи могут утратить временно средства к существованию и нуждаться в материальном обеспечении или предоставлении социальных услуг. Ежемесячный платеж рассчитывается следующим образом: П(n) = (Б ? Т) – ?П(1, 2... n – 1), где: П(n) — ежемесячный обязательный платеж за месяц n; Б — база с начала года нарастающим итогом до конца месяца, за который ведется расчет; Т — процент страховых взносов; ?П(1, 2... n – 1) — сумма ежемесячных платежей за предыдущие месяцы. В программе «1С: Бухгалтерия» были сделаны следующие платежные поручения по перечислению страховых взносов вФСС. 1.3 Статистическая отчетность
Статистическая отчётность представляет собой отдельный вид документации для бизнеса. Она является обязательной для всех хозяйствующих субъектов (юридических лиц и ИП). В соответствии с законодательством организации являются респондентами статистического наблюдения –так в законе названы все те, кто попадает в это самое наблюдение и соответственно, получает обязанность отчитываться. До настоящего времени автоматического заполнения статистической отчетности в программах «1С:Бухгалтерия» не предусматривалось, хотя для большинства показателей информация присутствует в учетной системе. Сложность состоит в существенном отличии представления данных учетной системы от данных, необходимых для заполнения статистических форм. Пользователи «1С:Бухгалтерии» получили возможность автоматического заполнения некоторых наиболее распространенных форм статистической отчетности. Форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», утв. приказом Росстата от 14.10.2009 № 226; Приложение № 3 к Форме № П-1 «Сведения об объеме платных услуг населению по видам», утв. приказом Росстата от 27.07.2012 № 422 (представляется вместе с Формой № П-1); Форма № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» (новая форма, утв. приказом Росстата от 23.07.2013 № 291, вводится начиная с отчета за январь 2014 года). Показатели, необходимые для заполнения статистических форм, называются «объектами наблюдения». Для того, чтобы пользователь мог «привязать» информацию, присутствующую в учетной системе, к объектам наблюдения, в программе разработан универсальный механизм настройки заполнения статистических отчетов. Для составления статистической отчётности в «1С:Бухгалтерии» предназначена группа отчетов Статистика. О понятии групп отчетности можно прочитать в справочнике «Средства автоматизированного составления отчетов в программах «1С:Бухгалтерия» раздела «Отчетность» в ИС ИТС.
2 Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО "Компания Три-С"
1. Анализ финансового положения Представленный в данном отчете анализ финансового состояния ООО "Компания Три - С" выполнен за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 1 год. При качественной оценке финансовых показателей учитывалась принадлежность ООО "Компания Три - С" к отрасли "Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами" (класс по ОКВЭД – 46). 1.1. Структура имущества и источники его формирования
Показатель Значение показателя Изменение за анализируемый период в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб. (гр.3-гр.2) ± % ((гр.3-гр.2) : гр.2) 31.12.2015 31.12.20 6 на начало анализируемого периода (31.12.2015) на конец анализируемого периода (31.12.2016) 1 2 3 4 5 6 7 Актив Внеоборотные активы 2 484 3 565 13,7 20,2 +1 081 +43,5 Оборотные, всего 15 664 14 118 86,3 79,8 -1 546 -9,9 в том числе: запасы 8 655 9 505 47,7 53,8 +850 + ,8 денежные средства и их эквиваленты 248 66 1, 0,4 -182 -73,4 Пассив Собственный капитал 7 625 8 531 42 48,2 +906 +11, Долгосрочные обязательства – – – – – Краткосрочные обязательства*, всего 10 523 9 152 58 51,8 -1 371 -13 в том числе: заемные средства 8 364 7 944 46,1 44,9 -420 -5 Валюта баланса 18 148 17 683 100 100 -465 -2,6 * Без доходов будущих периодов, включенных в собственный капитал. Активы на 31 декабря 2016 г. характеризуются следующим соотношением: 20,2% внеоборотных активов и 79,8% текущих. Активы организации за анализируемый период (с 31 декабря 2015 г. по 31 декабря 2016 г.) изменились несущественно (на 2,6%). Несмотря на уменьшение активов, собственный капитал увеличился на 11,9%, что, в целом, положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации. На диаграмме ниже представлена структура активов организации в разрезе основных групп:
Снижение величины активов организации связано со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей): • финансовые и другие оборотные активы – 2 214 тыс. руб. (92,4%) • денежные средства и денежные эквиваленты – 182 тыс. руб. (7,6%) Одновременно, в пассиве баланса снижение наблюдается по строкам: • кредиторская задолженность – 951 тыс. руб. (69,4%) • краткосрочные заемные средства – 420 тыс. руб. (30,6%) Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить "материальные внеоборотные активы" в активе и "капитал и резервы" в пассиве (+1 081 тыс. руб. и +906 тыс. руб. соответственно). По состоянию на 31.12.2016 собственный капитал организации составил 8 531,0 тыс. руб. В течение анализируемого периода (с 31 декабря 2015 г. по 31 декабря 2016 г.) наблюдался заметный рост собственного капитала, составивший 906 тыс. руб.
1.2. Оценка стоимости чистых активов организации
Показатель Значение показателя Изменение в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб. (гр.3-гр.2) ± % ((гр.3-гр.2) : гр.2) 31.12.2015 31.12.20 6 на начало анализируемого периода (31.12.2015) на конец анализируемого периода (31.12.2016) 1 2 3 4 5 6 7 1. Чистые активы 7 625 8 531 42 48,2 +906 +11, 2. Уставный капитал 10 10 0,1 0, – – 3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2) 7 615 8 521 42 48,2 +906 +11, Чистые активы организации по состоянию на 31.12.2016 намного (в 853,1 раза) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов на 11,9% за год. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. Ниже на графике представлено изменение чистых активов и уставного капитала.
1.2. Анализ финансовой устойчивости организации
1.3.1. Основные показатели финансовой устойчивости организации Показатель Значение показателя Изменение показателя (гр.3-гр.2) Описание показателя и его нормативное значение 31.12.2015 31.12.20 6 1 2 3 4 5 1. Коэффициент автономии 7 625/18148=0,42 8 531/17 683=0,48 0,48-0,42=0 06 Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,4 и более (оптимальное 0,5-0,7). 2. Коэффициент финансового левериджа 10 523/7 625=1,38 9 152/17 683=0,52 0,52-1,38=- ,86 Отношение заемного капитала к собственному. Нормальное значение для данной отрасли: 1,5 и менее (оптимальное 0,43-1). 3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 7 625-2 484/15 664=0,33 8 531-3 565/14 118=0,35 0,35-0,33=0,0 Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Нормальное значение: не менее 0,1. 4. Индекс постоянного актива 2 484/7 625=0,33 3 565/8 531=0,42 0,42-0,33=0, 9 Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации. 5. Коэффициент покрытия инвестиций 7 625/18 148=0,42 8 531/17 683=0,48 0,48-0,42=0 06 Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,65 и более. 6. Коэффициент маневренности собственного капитала 7 625-2 484/18 148=0,28 8 531-3 565/17 683=0,28 0,28-0,28=0 Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение для данной отрасли: 0,2 и более. 7. Коэффициент мобильности имущества 15 664/18 148=0,86 14 118/17 683=0,80 0,80-0,86=- ,06 Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации. 8. Коэффициент обеспеченности запасов 7 625-2 484/8 655=0,60 8 531-3 565/9 505=0,52 0,52-0,60=- ,08 Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов. Нормальное значение: 0,5 и более. 9. Коэффициент краткосрочной задолженности X X – О ношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности. Коэффициент автономии организации по состоянию на 31.12.2016 составил 0,48. Полученное значение укладывается в принятую для этого показателя норму (нормальное значение для данной отрасли: 0,4 и более, оптимальное 0,5-0,7) и свидетельствует о хорошем балансе собственного и заемного капитала. В течение анализируемого периода коэффициент автономии заметно вырос (+0,06). На диаграмме ниже наглядно представлена структура капитала организации: При этом необходимо отметить, что долгосрочные обязательства не нашли отражение на диаграмме ввиду их отсутствия. По состоянию на 31.12.2016 значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами составило 0,35, что на 0,02 больше значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами по состоянию на 31.12.2015. На 31.12.2016 значение коэффициента можно характеризовать как полностью укладывающееся в норму. За год наблюдалось ощутимое повышение коэффициента покрытия инвестиций на 0,42 – до 0,48 Значение коэффициента на 31 декабря 2016 г. значительно ниже допустимой величины (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации) Коэффициент обеспеченности материальных запасов по состоянию на 31.12.2016 составил 0,52. За весь рассматриваемый период коэффициент обеспеченности материальных запасов ощутимо снизился (на 0,08). Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов на 31.12.2016 можно характеризовать как положительное. Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной. 1.3.2. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств Показатель собственных оборотных средств (СОС) Значение показателя Излишек (недостаток)* на начало анализируемого периода (31.12.2015) на конец анализируемого периода (31.12.2016) на 31.12.2015 на 31.12.2016 1 2 3 4 5 СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) 5 141 4 966 -3 514 -4 539 СОС2(рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, NetWorkingCapital) 5 141 4 966 -3 514 -4 539 СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) 13 505 12 910 +4 850 +3 405 *Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат. Поскольку из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов собственными оборотными средствами на 31 декабря 2016 г. положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС3), финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неустойчивое. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период ухудшили свои значения. 1.4. Анализ ликвидности Показатель ликвидности Значение показателя Изменение показателя (гр.3 - гр.2) Расчет, рекомендованное значение 31.12.2015 31.12.20 6 1 2 3 4 5 Коэффициент текущей (общей) ликвидности 15664/102 23=1,48 14118/9152=1, 4 1,54-1, 8=0,06 Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 1,8. Коэффициент абсолютной ликвидности 248/1052 =0,02 66/9152=0,007 -0 013 Отнош ние денежных средств и их эквивалентов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 0,2 и более. По состоянию на 31.12.2016 коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (0,013 против нормативного значения 0,2). При этом следует отметить имевшую место положительную динамику – за весь анализируемый период коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,06. При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,013 При этом c начала периода коэффициент практически не изменился. 2. Анализ эффективности деятельности организации Основные финансовые результаты деятельности ООО "Компания Три - С" в течение анализируемого периода приведены ниже в таблице. Из "Отчета о финансовых результатах" следует, что за рассматриваемый период (с 31 декабря 2015 г. по 31 декабря 2016 г.) организация получила прибыль от продаж в размере 1 160 тыс. руб., что составило 3,1% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 937 тыс. руб., или на 44,7%. По сравнению с прошлым периодом в текущем уменьшилась как выручка от продаж, так и расходы по обычной деятельности (на 11 544 и 10 607 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (-23,3%) опережает изменение расходов (-22,3%) Показатель Значение показателя, тыс. руб. Изменение показателя Средне- годовая величина, тыс. руб. 2015 г. 2016 г. тыс. руб. (гр.3 - гр.2) ± % ((3-2) : 2) 1 2 3 4 5 6 1. Выручка 49 569 38 025 -11 544 -23,3 43 797 2. Расходы по обычным видам деятельности 47 472 36 865 -10 607 -22,3 42 169 3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2) 2 097 1 160 -937 -44,7 1 629 4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате -31 -26 +5 ^ 29 5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4) 2 066 1 134 -932 -45,1 1 600 6. Проценты к уплате – – – – – 7. Налоги на прибыль (доходы) 413 227 -186 -45 320 8. Чистая прибыль (убыток) (5-6-7) 1 653 907 -746 -45,1 1 280 Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике.
2.2. Анализ рентабельности Показатели рентабельности Значе ия показателя (в %, или в копейках с рубля) Изменение показателя 2015 г. 2016 г. коп., (гр.3 - гр.2) ± % ((3-2) : 2) 1 2 3 4 5 1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 4% и более. 4,2 3,1 -1,1 - 7,9 2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки). 4,2 3 -1,2 -28,4 3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 2% и более. 3,3 2,4 -0,9 - 8,5 Cправочно: Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) 4,4 3,1 -1,3 -28,8 Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более. – – – – Представленные в таблице показатели рентабельности за 2016 год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ООО "Компания Три - С". Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за последний год составила X%. Это значит, что в каждом рубле выручки организации содержалось X коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
В следующей таблице представлена рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала. Показатель рентабельности Значе ие показателя, % Расчет показателя 2016 г. 1 2 3 Рентабельность собственного капитала (ROE) XX,X Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 14% и более. Рентабельность активов (ROA) X Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 5%. Прибыль на задействованный капитал (ROCE) XX Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам. За 2016 год каждый рубль собственного капитала организации обеспечил X,XXX руб. чистой прибыли. За последний год значение рентабельности активов, равное X%, является практически соответствующим норме. 2.3. Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости) Далее в таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата вложенных в предпринимательскую деятельность средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками. Показатель оборачиваемости Знач ние в днях Коэфф. 2016 г. 2016 г. 1 2 3 Оборачиваемость оборотных средств (отношение средней величины оборотных активов к среднедневной выручке*; нормальное значение для данной отрасли: не более 109 дн.) XXX X,X Оборачиваемость запасов (отношение средней стоимости запасов к среднедневной себестоимости проданных товаров; нормальное значение для данной отрасли: 23 и менее дн.) – – Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение средней величины кредиторской задолженности к среднедневной выручке) XX XX,X Оборачиваемость активов (отношение средней стоимости активов к среднедневной выручке; нормальное значение для данной отрасли: 117 и менее дн.) XXX X,X Оборачиваемость собственного капитала (отношение средней величины собственного капитала к среднедневной выручке) XX X,X * Приведен расчет показателя в днях. Значение коэффициента равно отношению 365 к значению показателя в днях. Данные об оборачиваемости активов за весь рассматриваемый период свидетельствуют о том, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 172 календарных дня. 3. Выводы по результатам анализа
3.1. Оценка ключевых показателей По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию по состоянию на 31.12.2016) и результатов деятельности ООО "Компания Три - С" за последний год. Среди показателей, имеющих исключительно хорошие значения, можно выделить такие: • чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период; • по состоянию на 31.12.2016 значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное 0,35, является, без сомнения, хорошим; • положительная динамика изменения собственного капитала ООО "Компания Три - С" при том что, активы организации несколько уменьшились (на 2,6%). Среди показателей, положительно характеризующих финансовое положение и результаты деятельности ООО "Компания Три - С", можно выделить такие: • доля собственного капитала в активах организации составляет 48,2%, что укладывается в норму; • прибыль от финансово-хозяйствен ой деятельности за последний год составила 907 тыс. руб. Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий – за последний год получена прибыль от продаж (1 160 тыс. руб.), однако наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (-937 тыс. руб.). Среди неудовлетворительных показателей финансового положения и результатов деятельности организации можно выделить такие: • ниже принятой нормы коэффициент текущей (общей) ликвидности; • значительное падение рентабельности продаж 2,4 процентных пункта от рентабельности за аналогичный период прошлого года равной 3,1%); • неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств; • значительная отрицательная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки ООО "Компания Три - С" (-1,2 коп. от данного показателя рентабельности за аналогичный период прошлого года (01.01–31.12.2015)). Среди критических показателей финансового положения организации можно выделить следующие: • коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже нормативного значения; • коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 0,48% (нормальное значение для данной отрасли: 65% и более). 3.2. Рейтинговая оценка финансового состояния организации Финансовые результаты за период 01.01.16–31.12.16 Фи ансовое положение на 31.12.2016 ААА АА А ВВВ ВВ В ССС СС С D Отличные (AAA) • Очень хорошие (AA) • Хорошие (A) • Положительные (BBB) • Нормальные (BB) • Удовлетворительные (B) • • • • V • • • • Неудовлетворительные (CCC) • Плохие (CC) • Очень плохие (C) • Критические (D) • Итоговый рейтинг финансового состоянияООО "Компания Три - С" по итогам анализа за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 (шаг анализа - год):
B (удовлетворительное)
На основании качественной оценки значений показателей на конец анализируемого периода, а также их динамики в течение периода и прогноза на ближайший год, получены следующие выводы. Баллы финансового положения и результатов деятельности ООО "Компания Три - С" составили +X,XX и -X,X соответственно. То есть финансовое положение характеризуется как нормальное; финансовые результаты за весь анализируемый период как удовлетворительные. На основе эти двух оценок получена итоговая рейтинговая оценка финансового состояния предприятия, которая составила B – удовлетворительное состояние. Рейтинг "B" отражает удовлетворительное финансовое состояние организации, при котором основная масса показателей укладывается в нормативные значения, либо близки к нормативу. Имеющие данный рейтинг организации могут рассматриваться в качестве контрагентов, во взаимоотношении с которыми необходим осмотрительный подход к управлению рисками. Организация может претендовать на получение кредитных ресурсов, но решение во многом зависит от анализа дополнительных факторов (нейтральная кредитоспособность). Следует обратить внимание на то, что данный рейтинг определен по исходным данным за весь рассматриваемый период, но для получения достаточно объективного результата необходим анализ за период минимум 2-3 года. 4. Приложения 4.1. Определение неудовлетворительной структуры баланса В следующей таблице рассчитаны показатели, содержащиеся в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994; к настоящему моменту распоряжение утратило силу, расчеты приведены в справочных целях). Показатель Значение показателя Изменение (гр.3-гр.2) Норматив ое значение Соответствие фактического значения нормативному на конец периода на начало периода (31.12.2015) на конец периода (31.12.2016) 1 2 3 4 5 6 1. Коэффициент текущей ликвидности 1,49 1,5 +0,05 не менее 2 не соответствует 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,33 0,35 0,02 не менее 0,1 соответствует 3. Коэффициент восстановления платежеспособности x 0,78 x не менее 1 не соответствует Анализ структуры баланса выполнен за период с начала 2016 года по 31.12.2016 г. Поскольку один из первых двух коэффициентов (коэффициент текущей ликвидности) по состоянию на 31.12.2016 оказался меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,78) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика. 4.2. Прогноз банкротства Одним из показателей вероятности скорого банкротства организации является Z-счет Альтмана, который рассчитывается по следующей формуле (применительно к ООО "Компания Три - С" взята 4-факторная модель для частных непроизводственных компаний): Z-счет = 6,56T1 + 3,26T2 + 6,72T3 + 1,05T4 , где Коэф-т Расчет Значение на 31.12.2016 Множитель Произведение (гр. 3 х гр. 4) 1 2 3 4 5 T1 Отношение оборотного капитала к величине всех активов 0,28 6,56 1,84 T2 Отношение нераспределенной прибыли к величине всех активов 0,48 3,26 1,57 T3 Отношение EBIT к величине всех активов 0,06 6,72 0,43 T4 Отношение собственного капитала к заемному 0,93 1,05 0,98 Z-счет Альтмана: 4,82 Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет: • 1.1 и менее – высокая вероятность банкротства; • от 1.1 до 2.6 – средняя вероятность банкротства; • от 2.6 и выше – низкая вероятность банкротства. Для ООО "Компания Три - С" значение Z-счета на 31 декабря 2016 г. составило 4,82. Такое значение показателя свидетельствует о незначительной вероятности банкротства ООО "Компания Три - С". Другая модель прогноза банкротства предложена британскими учеными Р. Таффлером и Г. Тишоу. Модель Таффлера была разработана по результатам тестирования модели Альтмана в более поздний период и включает четыре фактора: Z = 0,53X1 + 0,13X2 + 0,18X3 + 0,16X4 , где Коэф-т Расчет Значение на 31.12.2016 Множитель Произведение (гр. 3 х гр. 4) 1 2 3 4 5 X1 Прибыль от продаж / Краткосрочные обязательства 0,13 0,53 0,07 X2 Оборотные активы / Обязательства 1,54 0,13 0,2 X3 Краткосрочные обязательства / Активы 0,52 0,18 0,09 X4 Выручка / Активы 2,14 0,16 0,34 Итого Z-счет Таффлера: 0,7 Вероятность банкротства по модели Таффлера: • Z больше 0,3 – вероятность банкротства низкая; • Z меньше 0,2 – вероятность банкротства высокая. Поскольку в данном случае значение итогового коэффициента составило 0,7, вероятность банкротства можно считать низкой. Еще одну методику прогнозирования банкротства, адаптированную для российских условий, предложили Р.С. Сайфуллина и Г.Г. Кадыкова. Пятифакторная модель данной методики следующая: R = 2К1 + 0,1К2 + 0,08К3 + 0,45К4 + К5 , где Коэф-т Расчет Значение на 31.12.2016 Множитель Произведение (гр. 3 х гр. 4) 1 2 3 4 5 К1 Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,35 2 0,7 К2 Коэффициент текущей ликвидности 1,54 0,1 0,15 К3 Коэффициент оборачиваемости активов 2,12 0,08 0,17 К4 Коммерческая маржа (рентабельность реализации продукции) 0,03 0,45 0,01 К5 Рентабельность собственного капитала 0,11 1 0,11 Итого (R): 1,14 Согласно модели Сайфуллина-Кадыкова, если значение итогового показателя R‹1 вероятность банкротства организации считается высокой, если R›1, то вероятность низкая. В данном случае значение итогового показателя составило 1,14. Это говорит об устойчивом финансовом положении организации, низкой вероятности банкротства. 4.3. Расчет рейтинговой оценки финансового состояния
Показатель Вес показателя Оценка Ср дняя оценка (гр.3 х 0,25 + гр.4 х 0,6 + гр.5 х 0,15) Оценка с учетом веса (гр.2 х гр.6) прошлое настоящее бу ущее 1 2 3 4 5 6 7 I. Показатели финансового положения организации Коэффициент автономии X,XX +X +X + +X,XX +X,XXX Соотношение чистых активов и уставного капитала X,X +X +X + +X +X,X Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами X,XX +X +X +X +X +X,X Коэффициент текущей (общей) ликвидности X,X -X - -X -X -X,X Коэффициент абсолютной ликвидности X,X -X - -X -X -X,X Итого 1 Итоговая оценка (итого гр.7 : гр.2): +X,XXX II. Показатели эффективности (финансовые результаты) деятельности организации Рентабельность собственного капитала X,X -X -X - -X -X,X Рентабельность активов X,X 0 0 0 0 Рентабельность продаж X,X +X -X -X X,X -X,X Динамика выручки X,X -X -X -X -X -X,X Оборачиваемость оборотных средств X,X -X -X -X -X -X,X Соотношение прибыли от прочих операций и выручки от основной деятельности X,X +X X +X +X +X,X Итого 1 Итоговая оценка (итого гр.7 : гр.2): -X,X
Итоговая рейтинговая оценка финансового состояния ООО "Компания Три - С": (+X,XXX x 0,6) + (-X,X x 0,4) = -X,XX (B - удовлетворительное) Справочно: Градации качественной оценки финансового состояния Балл Условное обозначение (рейтинг) Качественна характеристика финансового состояния...
* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.
